第2讲税务会计.pptVIP

2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 例2-16天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3600元和增值税612元。支付往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额21元。 提供加工劳务的单位是小规模纳税人，并通过税务所代开增值税专用发票。 假设东方木器厂对该笔加工业务收取加工费3000元（含税），税务所代开的增值税专用发票列明：价款为2830元（3000/1+6%），税额170元。 提供加工劳务的单位是小规模纳税人，不能取得税务所代开的增值税专用发票。 例2-17永盛集团运输队是专门为本厂产品销售送货上门并收取运输费的统一核算单位，会计账上运输业务设“其他业务收入”、“其他业务成本”进行核算，10月份运输队购买汽车配件的增值税专用发票，计价款3000元，增值税510元，以现金支付。 2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 9）小规模纳税人的会计处理 不实行税款抵扣制，增值税税款直接计入采购成本 例2-18大明厂系小规模纳税人，3月份购入原材料一批，增值税专用发票注明：材料价款8800元，增值税1496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 东北财经大学出版社 高等院校本科会计学专业教材新系 第2章 增值税会计 学习目标 2.1 增值税概述 2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理 2.3 增值税销项税额的会计处理 2.4 增值税结转、上缴的会计处理 学习目标 掌握增值税的基本内容、增值税会计处理和报告的基本方法等，具体目标包括： □ 知识目标 了解增值税的基本特点和内容，掌握增值税的计算原理，深刻领会增值税会计的账簿设置、会计记录和报告等问题。 □ 技能目标 掌握增值税的计算程序与方法，特别是进项税额与销项税额的确认和计算；熟练掌握增值税的会计处理方法。 □ 能力目标 理解增值税两类纳税人的划分标准、计税方法及其会计处理的不同，增值税税法与会计准则、制度的差异。 2.1 增值税概述 2.1.1增值税的特点 1）增值税的概念 2）增值税的特点 （1）不重复征税 （2）既普遍征收又多环节征收 （3）同种产品售价相同、税负相同 2.1 增值税概述 3）增值税的优点 （1）能够较好地体现公平税负的原则 （2）有利于促进企业生产经营结构的合理化 （3）有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入 （4）有利于制定合理的价格政策 （5）有利于扩大国际贸易往来 2.1 增值税概述 2.1.2增值税的纳税人 1）增值税的纳税人 （1）单位 （2）个人 （3）承租人和承包人 （4）扣缴义务人 2）小规模纳税人 3）一般纳税人 2.1 增值税概述 2.1.3增值税的纳税范围 1）纳税范围的一般规定 2）纳税范围的特殊项目 （1）销售废品、下脚料 （2）基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等 （3）集邮商品 （4）行政收费 （5）修理费和“三包”收入 （6）报刊发行 （7）特定货物销售 2.1 增值税概述 3）纳税范围的特殊行为 （1）视同销售行为 （2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务、兼营不同税率货物或应税劳务 （4）代购货物行为 （5）代行政收费、代办证照收费 2.1 增值税概述 2.1.4增值税的税率、征收率 （1）增值税税率。 （2）增值税征收率。 （3）特定货物的征收率。 （4）增值税扣除率。 2.1 增值税概述 2.1.5增值税的销项税额 1）销项税额及其计算 一般纳税人销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 小规模纳税人应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 2）销售额 2.1 增值税概述 2.1.6增值税的进项税额 1）进项税额 2）准予抵扣的进项税额 3）不得抵扣的进项税额 2.1 增值税概述 2.1.7增值税的减免 1）免税规定 2）即征即退、先征后退（返）规定 3）起征点 2.1 增值税概述 2.1.8增值税应纳税额的计算 1）含税销售额的换算 3）小规模纳税人应纳税额的计算 4）进口货物应纳税额的计算 5）纳税义务的确认 6）增值税的纳税期限 7）增值税的纳税地点 2.1 增值税概述 2.1.9增值税的纳税申报与缴纳 1）一般纳税人的纳税申报 （1）纳税申报资料 （2）增值税纳税申报资料的管理 （3）取得方式 （4）申报期限 （5）罚则 2）小规模纳税人的纳税申报 3）应纳增值税款的解缴 （1）自行计算解缴 （2）税务机关查定后解缴 4）法律责任 2.1 增值税概述 2.1.10增值税专用发票 1）增值税专用发