税务筹划考点复习资料(附答案).docVIP

“营业税改增值税”的资料， 影响：1、有可能降低税负，因为试行差额征税 2、减少重复征税现象，比如交通运输业；3、监管更加严格，因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核比对信息。当前营业税还没有做到这一点；4、需要一个适应的过程，营业税纳税人改为增值税纳税人，申报表、防伪税控系统都要学习 利：完善增值税链条，结构性减税，利用防伪税控系统加强原营业税企业税收征管。弊：部分物流企业短期内税负会有阶段性增长…….. “十二五”结构性减税的政策，了解其内涵，影响，趋势） 1对中小型企业特别是小微型企业实行税收和收费优惠政策2. 结构性减税是实施积极财政政策的重要载体也是当前“稳增长”、“调结构”的基本立足点。2012年结构性减税政策主要包括以下方面 1、对中小企业特别是小微企业实行税收和收费优惠政策。税收方面提高小微企业增值税和营业税起征点减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围。对金融机构与小微企业签订的借款合同三年内免征印花税将贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底。继续对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税。对符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税政策延长至2015年。收费方面2012年1月1日至2014年12月31日三年内对小微企业免征企业注册登记费、税务发票工本费等19项行政事业性收费。自2012年2月1日起取消涉及小微企业的19项省级批准设立的行政事业性收费。 2、对物流业相关企业实行优惠政策。扩大物流企业业营业税差额征税试点范围。对符合条件的物流企业自有大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级使用税额标准的50%计征城镇土地使用税。对为国家鼓励类产业集聚区服务的占地较大的现代物流园区、中心、企业按规定缴纳城镇土地使用税确有困难的按税收管理权限经批准后减征城镇土地使用税。制造业企业将闲置设施以不动产、无形资产等形式投资入股组建物流企业转让企业全部产权的不征收增值税和营业税。主辅剥离后物流企业自用的生产经营房产应缴纳的房产税、土地使用税缴纳确有困难的经批准可给予定期减征或免征。对物流企业承接制造业企业剥离的运输、仓储设施以及铁路专用线、货场货站等参照享受国家关于企业重组业务的相关税收扶持政策。 3、调整部分商品进口关税促进对外贸易平衡发展。以暂定税率的方式降低部分能源原材料进口关税适当降低部分与人民群众生活密切相关的生活用品进口关税适时调整部分先进技术设备、关键零部件进口关税重点降低初级能源原材料及战略性新兴产业所需的国内不能生产或性能不能满足需要的关键零部件的进口关税。 4、稳步推进营业税改征增值税试点工作。 二考点 概述 税收筹划是纳税人依据所涉及税境，在遵守税法的、尊重税法的前提下，以规避涉税风险,控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排 1 特点（1）合法性和不违法性：税收法律; 财务会计政策及其它经济法规;必须密切关注国家法律法规的变更（2）超前性：发生在应税义务发生之前 （3）目的性：减少税收负担和递延纳税时间（4）综合性：考虑整体税负和财务目标最大化（5）普遍性：纳税人广、纳税地点广、税目多样、税率形式多样、优惠政策丰富（6）多变性：税收作为政府经济调控杠杆，政策多变—税法多变—税务筹划多变（7）专业性：专业人士参与税务筹划 2税务筹划的主要内容1、采用合法的手段进行节税筹划税收优惠政策（照顾性、奖励性）;会计政策选择2、采用不违法的手段进行避税筹划如：利用税法本身的纰漏和缺陷3、采用经济手段进行税务转嫁。如购销定价。贯穿前三项采用会计手段保证涉税零风险。涉税零风险：税务稽查无任何问题（日常、专项、举报稽查） 3 目标1、基础目标（最低目标）恰当履行纳税义务，使涉税零风险。2、防卫型目标（基本目标）纳税成本最低化，为纳税消耗的人、财、物最小化。3、进攻型目标（最高目标）税收负担最小化，使企业价值最大化。 4 风险（不考核风险的度量）1 投资扭曲风险 2 经营损益风险 3 税款支付风险 纳税作为对企业负债的偿还、具有单向强制、完全现金支付的刚性约束。 第二章 基本原理 1 分类框架1、根据收益效应不同：绝对收益筹划原理、相对收益筹划原理；2、根据着力点的不同：税基、税率、税额筹划原理。 2了解细节问题：（1）筹划期间不应只局限于1年；（2）各种筹划方法可能净节减税额可以为零，甚至可以为负；（3）通常追求税负最小的方案 3 了解不宜做的税务筹划 一 成本过高的税收筹划不宜做 二 税收筹划风险难以控制的不宜做 三 不便于企业生产经营管理的税收筹划不宜做 四 结果不符合企业财务管理总目标的税收筹划不宜做 4 税基递延实现有局限性 ，税基即期实现有前提、税基均衡实现是指相对均衡而不是绝对均衡 第三章 筹划