信息化环境下审计方式的创新与实践--审计署京津冀办事处特派员 刘汝焯.pptVIP

审计分析模型的构建基础 研究电子数据的特点和规律是前提 创建相对完整规范的审计中间表是基础 审计中间表是面向审计分析的数据存储模式，是审计人员进行数据分析的对象、资源和平台。 主表、附表、代码表、补充表、分析表 掌握相关技术 SQL查询技术 多维分析技术 数据挖掘技术 电子数据的特征和规律 静态特征： 数据的基本结构，如逻辑组织方式多样、物理存储格式多样、数据结构规范化、数据表示代码化、数据类型多样化、数据更改无痕迹性、数据独立性 动态特征： 对数据的操作，如增、删、改、查 规律： 表间联系规律、字段间联系规律 系统分析模型 功能 从系统的层次分析、评估、把握被审计单位的总体情况，对其主要特点、运营规律和发展趋势形成一个总体上的概念和认识，同时初步确定审计重点范围。 内容及方法 对资产、负债、损益、现金流情况的分析 ——结构分析法和趋势分析法 对有关财务、业务指标的计算分析 ——比率分析法 类别分析模型 功能 类别分析模型是从业务类别的层次对被审计单位的主要业务类别进行分析，从而锁定审计重点，为下一步构建个体分析模型核查问题、筛选线索提供依据。 常用方法 结构分析、趋势分析 这两种方法在类别分析和系统分析中的应用有所差别。 个体分析模型 功能 在类别分析的基础上按不同的审计思路构建个体分析模型，对审计重点进行深入分析，发现问题或线索。 基本步骤 审计需求分析 确定构建思路，掌握相关知识 分析数据，创建审计中间表 构建模型，查找问题或线索 1.审计思路 2.具体模型（实现审计思路的审计软件操作或SQL语句编写） 3.运行结果及分析 创建个体分析模型的思路 个体分析模型的构建思路 利用法律法规 利用数据钩稽关系 利用业务处理逻辑 利用外部数据关联关系 利用审计经验 个体分析模型特点 内在关系：对称、和谐、协调 外观形式：简洁、美观 美决定于数的关系 古希腊的毕达哥拉斯学派认为，美决定于数的关系，并且认为“一切立体图形中最美的是球形，一切平面图形中最美的是圆形”。后来亚里士多德明确说“那些人认为数理诸学全不涉及美或善是错误的。”“美的主要形式‘秩序、匀称与明确’，这些唯有数理诸学优于为之作证。” * Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ * 模型构建是一种审计过程 构建模型就是在发现和表达数的关系，就是在发现美、生成美、享受美。从这种意义上说，模型构建就一种审美。这里讲的美主要是指科学美，理智的美，同时也包括挖掘到、表达出数的关系之后所得到的精神愉悦，快乐、惊奇、欣慰、赞叹。 * Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ * 一个案例的启示 在信息化环境下，绝大多数重大违法违纪问题都会在信息系统或电子数据中显现出一些具体特征，审计人员在数据分析过程中把握和发现了这些特征，就能够发现线索、取得突破。 审计成果 审计查清落实了“某上市公司董事长徐**借重组上市公司之机为个人非法牟利861万元”的问题，撰写的审计简报被审计署以要情的形式上报，引起国家领导人的高度重视。 * Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ * 关注资金内转 所谓资金内转即某个客户将其资金账户内的资金转入其他一个或几个该证券公司客户的资金账户中。 客户通过此类资金划转，既可以起到分散资金的作用又可以规避银行等金融机构的审计，可谓一举两得。 项目管理审计—信息系统建设经济性评价 信息系统建设经济性审计的目的是通过检查 被审计单位信息系统规划、建设、应用和运维的经济性，发现系统建设不经济的问题，形成审计结论，提出审计意见和建议，促进信息化建设投资的有效性，并为审计项目对信息系统建设经济性的审计评价提供支持。 * Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ * 项目管理审计—信息系统建设管理审计 信息系统建设管理审计的目的是通过检查被 审计单位信息系统建设的立项申报、建设管理、资金管理、监督管理、验收管理、运行管理、等保管理和风险评估管理，揭示系统建设管理控制缺失的问题，提出审计意见和建议，促进项目建设管理的规范性，为审计项目对信息系统建设管理的审计评价提供支持。 * Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ * 项目管理审计—信息系统绩效评价 信息系统绩效评价的目的是通过检查被审计单位信息系统顶层设计及建设实现的管理决策支持能力、经济业务协同能力、系统建设发展能力和信息系统贡献能力的提升，以及经济业务活动的效率、效果和效能的改善，揭示信息系统顶层设计和建设方面的不足，提出审计