1基本理论和方法xue.pptVIP

税收筹划 四川农业大学经济管理学院 主讲：刘艳 一、学习本课程的重要性 税收的重要地位和作用 世界上只有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收。 愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划。 税收筹划是智慧者的文明行为。 二、实践教学课程的主要内容 第一部分?? 掌握税收筹划的基础知识 （基本概念、原理和方法) 第二部分 介绍现行税制中各税种筹划的主要方法和简单案例 (流转税、所得税、其它各税) 三、教材及参考书目 税法，注册税务师（CTA)或注册会计师(CPA)资格考试指定教材，各年度最新版 张中秀、王晓菲、李首雁编著，《税收筹划教程》，中国人民大学出版社，2005 盖地主编《税务筹划—理论.实务.案例.习题》，首都经济贸易大学出版社2006年5月 黄凤羽编著，《税收筹划》，东北财经大学出版社，2007年7月 刘蓉主编，《金方案—税收筹划案例解评》，清华大学出版社，2007年1月 相关网站 四、实践报告要求 请选择某一个税种的案例进行税收筹划分析，字数在1000字左右，于下周一发到邮箱: lucyyan2005@126.com 五、相关知识 税收筹划与税法知识： 基础与运用的关系，对税制的学习是基础，税收筹划是对税制的更深入的学习和运用。 税收筹划与会计制度： 进行税收筹划，必须很仔细地了解和分析会计制度，考虑会计制度的影响，考虑会计方法与税制的差异。 第一讲 基本理论 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划含义的不同表述 荷兰国际财政文献局，《国际税收词汇》,(IBFD: International Tax Glossary, Amsterdam 1998)：“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低的税收。” 印度税务专家，N.J.雅萨斯威，《个人投资和税收筹划》：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大税收利益。 美国南加州大学，W.B.梅格斯等合著，《会计学》：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳税收是税收筹划的目标所在。” “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出实事先安排，这个过程就是税收筹划。” 国内学者对税收筹划定义 张中秀：《公司避税节税转嫁筹划》 “纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。” 《税收筹划教程》：“税收筹划是同时站在征纳双方的角度对征税管理和纳税义务进行筹划，以期达到最佳的征收效果或减少税收支出，降低税收成本的行为。” “税收筹划既包括税务部门的税务筹划，也包括纳税人的纳税筹划。” 盖地： 纳税筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 税收筹划，又称“纳税筹划”、“税务筹划”，（tax planning ,tax saving）是指纳税人在合法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，以尽可能地减少税收成本，取得节税收益的策划活动。 二、税收筹划的目的 降低税收负担 实现涉税零风险 实现企业价值(股东价值)最大化 涉税风险是指纳税人面对纳税而采取各种应对行为时，可能涉及的风险。 政策信息风险 业务流程风险 灵活处置风险与寻租风险 制度安排风险 多缴税与少缴税的风险 涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 三、税收筹划与其他减轻税负手段的区别 （一）违法手段 1、偷税（逃税、漏税） 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 偷税罪 偷税罪的处罚 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金； 数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金； 2、欠税 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 对欠税的处罚 逃避追缴欠税罪 逃避追缴欠税罪的处罚 一、纳税人妨碍追缴税款在一万元以上十万元以下，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金； 二、纳税人妨碍追缴税款在十万元以上，处三年以上十年以下有期徒刑，并处欠缴税款数额一倍以上五倍以