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第一小组第五次讨论案例六、案例十六 组长：蓝菁 发言：楚绍欣 PPT制作：陈佳樱 组员：黄立盼 魏桢桢 马俊 杨明遥 * 16.新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下： 1．销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2．2008年利润表反映的内容如下： （1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为 500万元 （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 （4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）； （5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）； （6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。 3．全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。 4．全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 5．假设 ①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。 1．销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 销售收入=9000+1000=10000万元 2．2008年利润表反映的内容如下： （1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 广告费用限额=10000（销售收入) *15%=1500 万元200万元；所以不用调整所得额 （4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）； 投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益免税 国债利息属于免税收入 （5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）； 销售收入的5‰ =10000×5‰＝50 万元＜发生额的 60%=85×60％＝51万元 所以限额为50万元 调增所得额=85-50=35 万元 新产品研发要加计扣除；应调减所得额=30×50%=15 万元 （6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。 利润总额=9000（销售产品收入）＋1000（环境保护项目收入）－4500（销售成本）-500（环境保护项目成本）－200（销售税金及其附加）-2000（销售费用）-200（财务费用）-50（环境保护项目的税金及其附加）＋50（投资收益）－1200（管理费用）-800（营业外支出） ＝600 万元 通过省教育厅捐赠可以扣除，限额=600 *12%=72 万元100 万元 捐款可调增所得额=100-72=28 万元 非广告赞助不得扣除，所以要调增50万元 存货盘亏损失可以扣除 进项转出视同财产损失=50 *17%=8.5 万元，可调减所得额8.5万元 营业外支出可调增所得额=28+50-8.5=69.5万元 3．全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。 提取了职工工会经费=1000 *2%=20 万元 提取了职工教育经费=1000 *2.5%=25 万元 4．全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 福利限额=1000 *14%=140 万元12 万元，所以不调 教育费限额=1000 *2.5%=25 万元15 万元，所以不调 工会经费限额=1000 *2%=20