税收基础(讲义)国税_.ppt

青海省国家税务局培训中心 李哲学 区别 概念不同： 性质功能不同： 适用范围不同： 联系 主体： 分配形式： 第一节 税收管理体制的依据 一、两种模式的选择 （一）两种模式—集权与分权 1、集权模式 2、分权模式 （二）模式的选择 西方与我国的模式 二、政府间财政关系原理 （一）预算管理级次 （二）预算管理权限的划分 （三）预算调节制度 二、税法的概念与特征 （一）税法的概念 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。 税收关系包括以下内容： 1、国家与征税机关之间的授权关系。 2、税务机关与纳税人之间的征纳关系。 3、其他税收关系。如中央与地方、税务机关与委托代征人的行政委托关系等。 （二）税法的特征 1、税法表现形式具有多样性。 2、税法结构具有规范性。 3、税法具有相对稳定性和适当灵活性。 4、税法是实体法与程序法规范的统一。 三、税法原则 （一）税法的基本原则 包括：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和税收社会政策原则。 1、税收法定原则 包括：税收要素法定原则、税收要素明确原则、征税合法性原则。 2、税收公平原则 （1）普遍征税。 （2）平等征税。 （3）量能征税。 3、税收效率原则 4、税收社会政策原则 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 七、纳税地点 八、税收优惠 九、税务争议 十、税收法律责任 包括：经济责任、行政责任、刑事责任 五、税法体系 税收法律：宪法、税收基本法、税收实体法 税收程序法、刑法（人大通过） 税收行政法规：条例、办法、规则、规定 （国务院制定） 地方性法规：决定、命令（地方人大制定） 国际条约 第四节 依法治税和税法基础 五、税收法律关系 税收法律关系的主体：征税主体和纳税主体 税收法律关系的客体：物和行为 税收法律关系的内容：权利和义务 第四节 依法治税和税法基础 六、税法构成要素 税收制度是国家经济制度的重要组成部分，其核心部分是税法 （一）纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 1、自然人 2、法人：应具备的条件：依法成立；有一定资金，并独立核算；有自己的名称、组织机构和场所；能独立承担民事责任。 在实际纳税过程中，与纳税人相关的几个概念： 负税人 扣缴义务人 代征人 税务代理人 第四节 依法治税和税法基础 （二）课税对象 称征税对象，是税法中规定对什么征税。 在实际纳税过程中，与课税对象相关的几个概念： 计税依据:有价值形态和实物形态 税源 税目： 是征税对象的具体化， 有列举税目和概括税目 （三）税率:是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，反映征税的深度。 税率的基本形式： 1、比例税率：是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，都按同一比例征税，税额与征税对象成正比例关系。 产品比例税率 行业比例税率 地区差别比例税率 有幅度的比例税率 级次 应税收入（元） 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2000元的 10% 25 3 超过2000元至5000元的 15% 125 4 超过5000元至20000元的 20% 375 5 超过20000元的 25% 10375 2、累进税率：是指对同一课税对象，随数额的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用不同税率。 （1）全额累进税率：课税对象数额适用某一级税率时以全部数额为基础计征税款。 应用举例：甲某和乙某的全月应纳税所得额分别为2000元和2001元，则： 甲应纳税额=2000×10%=200（元） 乙应纳税额=2001×15%=300.15（元） （2）超额累进税率：是按课税对象数额大小划分若干级距，分别就超过部分计算税额。为