第一章-税收制度概述讲稿.pptVIP

税收理论与实务 主讲老师：蓝图 联系方式：lantuzhbit@ 总成绩=平时成绩*30%+期末考试*70% 平时成绩：出勤，作业 期末考试：闭卷 税收基础知识 什么是税 从“禾”从“兑”，其本义是把谷子、麦子之类交出去 税收基础知识 2.税收的含义 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 如何理解： 1）税收的主要目的是满足社会公共需求 2）税收是财政收入的一种形式 3）税收的本质是国家参与社会产品分配的一种主要形式 4）税收要借助行政权力和法律形式进行 税收基础知识 3.税收的形式特征 强制性：指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。 无偿性：指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。 固定性：国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。 税收基础知识 4.税收的作用 1）财政职能 2）调节职能 a. 对宏观经济的调节 b. 对微观经济的调节 1.1 税收制度概念 1.1.1税收制度基本概念 税收制度，简称税制，是国家财政经济制度的重要组成部分，是国家处理税收分配关系的规范。 广义的税收制度和狭义的税收制度 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。 广义税收制度的四个层次 税收法律（全国人民代表大会及其常务委员会 ） 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 税收法规 （国务院） 《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国个人所得税法实施细则》 税务规章（国家税务总局 ） 《税务部门规章制定实施办法》 税务行政规范 （税务机关） 《关于增值税几个税收政策问题的通知》 1.1.2税收制度与税法 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 税收法律关系 1.权利主体 权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 征税主体：各级税务机关，海关，财政机关 纳税主体：履行纳税义务的单位和个人，包括代收代缴的单位和个人 2.权利客体 税收法律关系中的权利客体是指权利主体的权利和义务所共同指向的对象，具体是指税法要素中的征税对象。 对什么征税：个人所得税（个人所得）；增值税（商品增值额） 3.税收法律关系内容 税收法律关系内容是指权利主体依法享有的权利和承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 征税主体：权利（依法征税）义务（向纳税人宣传、咨询税法） 纳税主体：权利（延期纳税权）义务（依法缴纳税款） 1.2 税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每一具体税种的必要元素。税制的构成要素具体包括纳税人、课税对象、税率三个基本要素和纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等要素。 1.2.1纳税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。 1.自然人和法人 从法律角度划分，纳税人包括自然人和法人两种。 2.扣缴义务人 在其经营活动中负有代扣税款并向国家交纳税款义务的单位和个人。 3.负税人是指最终负担税款的单位或个人。 1.2.2征税对象 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收范围 因此，不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商品、所得、财产、行为）。 在征税对象这一要素中，有两个相关的概念，一个是税目，一个是计税依据。 税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。 计税依据是征税对象的计量单位和征税标准。 1.2.3税率 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。税率分为以下三种基本形式： 比例税率 比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。在具体运用上，比例税率又分为以下几种表现形式： (1)统一比例税率。即一种税只采用一个税率，如现行的车辆购置税采用的就是统一比例税率，如现行的企业所得税采用的就是统一比例税率；（2）行业比例税率。即对同一行业采用一个税率。这种税率形式一般适合于对营业税的课征。（3）产品比