第一章 税法概述讲稿.ppt

二、税收立法程序 二、税收立法程序 （一）提议阶段 （二）审议阶段 （三）通过和公布阶段 税法概述 第一章 第四节 我国现行税法体系 税法体系（税收制度） 定义：税法体系就是通常所说的税收制度(简称税制)。 从法律角度来讲，税法体系是指各种税收法律法规的总和； 从税收工作的角度来讲，税法体系被称为税收制度，是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。 种类：简单型税制和复合型税制 主体税种：一个税收制度中比重最大，在政府调节经济中发挥着首要作用的税种 复合税制 按主体税种的不同，世界复合税制有三种： 所得税（直接税）为主体的税制结构 流转税（间接税）为主体的税制结构 所得税和流转税并重的税制结构 我国目前是双主体税制结构— 充分发挥流转税的刚性收入和所得税的弹性收入的优势 我国现行税制结构 我国现行税制结构 税收实体法 税收程序法 税收争诉法 流转税 资源税 所得税 特定目的税 财产行为税 按性质和作用划分 * 三、税法的构成要素 3．代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。 4．代收代缴义务人 代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。 三、税法的构成要素 5．代征代缴义务人 代征代缴义务人是指接受税务机关委托，按国家税法规定代征税款的单位和个人。采取由代征代缴义务人代征税款的征收方法，是税务机关为了加强征收管理，方便群众纳税，对于不便直接征收，而有关单位又能控制的税源的一种有效征管形式。 6．纳税单位 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。如企业所得税可以每个分公司为一个纳税单位，也可以总公司为一个纳税单位。纳税单位的大小通常要根据管理上的需要和国家政策来确定。 （二、三）课税对象、税目、计税依据 定义：称征税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。税种区别的标志。 分类： 流转额。商品流转额；非商品流转额 收益额。利润；利得 财产。房屋；车辆；船舶；遗产 资源。矿产资源；土地 行为。交易；投资；使用 （二、三）课税对象、税目、计税依据 税目—征税对象中具体征税的类别或项目。 划分税目的作用： 进一步明确征税范围； 解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率。 （二、三）课税对象、税目、计税依据 计税依据——计算应纳税款的标准或依据。 计税依据的表现形态： 价值形态——从价计征 物质形态——从量计征 课税对象与计税依据的关系 征税目的物与计算税款的依据和标准； 质与量的关系。 （四）税 率 定义：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 税率=应纳税款/计税依据 种类： 1.比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：产品、行业、地区 （3）幅度比例税率 （四）税率 2 .累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率,由递增的一组税率组成。 （1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。 例：张先生某年承包所得60000元，应纳所得税额为：60000?20%= 12000元 若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为： 60001 ?30%= 18000.3 元 个人所得税税率表(二) 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 15000元以下 5% 0 2 15000至 30000元 10% 750 3 30000至 60000元 20% 3750 4 60000至 100000元 30% 9750 5 100000元以上 35% 14750 累进税率 (2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率，