税收制度讲稿.ppt

第十章 税收制度 第一节 我国税收制度的历史演变 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第五节 我国税收征管制度 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 (the system structure and the evolution of the tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China) 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 （一）税收制度的组成 （二）税收制度的发展 第一节 税收制度的组成与发展  税收制度： 广义的税制---国家设置的所有税种组成的税收体系和各项征收管理制度。 狭义的税制---国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。一般由纳税人、课税对象、税率、减免税等要素组成。 第一节 税收制度的组成与发展  税制的组成 单一税制论 复合税制论 第一节 税收制度的组成与发展  西方国家的税制结构大多以所得税为主体税种。 但对多数发展中国家来说，由于税收征管体系尚不健全，如果仅以所得税为主体税种，难以保证财政收入的充足和稳定，因此政府往往非常重视营业税、增值税等间接税的作用。 我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施； 税收条例－－国务院通过，总理签发实施； 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和税收条例做出的具体解释； 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉税规定； 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收法律文件 中国现行税制体系 中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施； 税收条例－－国务院通过，总理签发实施； 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和税收条例做出的具体解释； 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉税规定； 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收法律文件 我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施； 税收条例－－国务院通过，总理签发实施； 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和税收条例做出的具体解释； 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉税规定； 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收法律文件 我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施； 税收条例－－国务院通过，总理签发实施； 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和税收条例做出的具体解释； 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉税规定； 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收法律文件 第一节 税收制度的组成与发展 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征 (the features of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China) 第二节 商 品 课 税（泛指所有以商品为征税对象的税类） 一、商品课税的特征 : 1、课征普遍 2、以商品和劳务的流转额为计税依据（商品流转额是指商品销售的收入额；非商品流转额是指交通运输、邮政通信以及各种服务性行业的营业收入）在税率既定下，税额大小直接依存于商品和劳务价格高低及流转额的多少，而与成本和盈利水平无关 3、实行比例税率（行业、产品、地区差别比例税率） 4、计征简便 5、商品课税较易转嫁 第二节 商 品 课 税 二、我国商品课税的主要税种 (一) 增值税 (二) 消费税 (三) 营业税 增值税 定义：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 舶来品－－20世纪50年代初创于法国 我国从1984年第二步利改税时，试点增值税，1994年全面推行。 主力税种－－2002年国内增值税收达到6100多亿元 增值税实施的主要原因是克服传统流转全额课税重复课税的弊端。 传统流转税的弊端