浅析建筑施工企业的税收筹划.doc

浅析建筑施工企业的税收筹划 目 录 文献综述…………………………………………………………………………………1 中文摘要及关键词………………………………………………………………………6 外文摘要及关键词………………………………………………………………………7 1 绪论……………………………………………………………………………………8 2 建筑施工企业营业税筹划……………………………………………………………9 2.1对建筑工程承包的税收筹划…………………………………………………………10 2.2 对安装工程的税收筹划…………………………………………………………11 2.3对合作建房的税收筹划…………………………………………………………11 2.4利用计税依据进行税收筹划…………………………………………………………12 2.5对纳税义务发生时间进行税收筹划…………………………………………………14 3 建筑施工企业混合销售方式的营业税、增值税筹划…………………………15 4 建筑施工企业所得税筹划…………………………………………………………18 4.1利用固定资产折旧政策进行税收筹划…………………………………………………18 4.2控制固定资产修理支出金额的税收筹划………………………………………………18 4.3对办理外出经营证明的税收筹划…………………………………………………18 4.4对分期预缴、年终汇算清缴的税收筹划………………………………………………19 4.5利用集团的优势进行合理的税收筹划…………………………………………………19 5 建筑施工企业个人所得税筹划…………………………………………………………19 5.1 利用计税依据及税率的税收筹划……………………………………………………19 5.2利用公积金进行税收筹划…………………………………………………………21 5.3异地施工项目尽量办理回所在地纳税或申请查账征收……………………………21 5.4合理提高职工福利的税收筹划………………………………………………………21 6 建筑施工企业印花税筹划…………………………………………………………22 7 结论……………………………………………………………………………………23 参考文献……………………………………………………………………………………25 致谢……………………………………………………………………………………26 税收筹划是财会和税收理论界的热点问题，它作为一门涉及税收学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴边缘学科，一直以来深受我国财会和税收理论工作者和实践工作者的关注，对税收筹划进行了广泛讨论和深入研究，召开理论研讨会，出版学术专著，发表专业论文等。大量的文献资料对论文的写作奠定了坚实的理论基础，笔者关于文献的收集与学习主要有三个途径，一是利用自己过去学习过的课本、专著，以求学以致用；二是上网查找有关书刊资料，以求文献的时效性；三是到图书馆查阅相关文集资料，以求了解以住的研究方法。 为了能准确地深入研究建筑建筑施工企业的税收筹划，笔者首先从总体上对企业的税收筹划的国内外文献进行了分析。通过对文献资料的学习，了解到关于税务筹划的概念国内国外有关书刊的解释都不尽相同，具有代表性的观点有以下几种： 1、荷兰国际财政文献局编著的《国际税收辞汇》中认为：“税务筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 2、美国W·B·梅格斯博士在《会计学》中写道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划……少纳税和递延纳税是税务筹划的目的所在。”另外还说：“在纳税发生之前有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。” 3、《中国税务百科全书》的解释：“负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为。”中国人民大学张中秀教授在《公司避税节税转嫁筹划》一书中是这样定义的：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。”全国著名税务筹划专家贺志东将纳税筹划分为广义和狭义两种，其中“狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行非违法的避税法律行为，利用税法特例进行的节税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为……狭义的纳税筹划包括节税筹划、税负转嫁筹划和避税筹划。”针对这几种观点，笔者更认同张中秀教授的观点，即纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。 我国税收筹划的发展经历了一个曲折的过程,近几年税收