中级会计模拟实习经济业务内容.doc

PAGE 中南林业科技大学株洲函授站 会计模拟实习资料 PAGE PAGE 6 喜欢就下载吧！ 中级会计模拟实习经济业务内容 第一部分 会计组织概况 湘南机械厂是一个小型国有企业，属于有限责任公司，生产MJ3210带锯机及MJ4210带锯机，拥有职工480人，注册资金300万元；全厂拥有两个基本生产车间：铸造车间、加工车间；两个辅助生产车间：工具车间、机修车间。全厂设有财务、组织人事、生产技术、供销、行政管理、办公室等职能部门。该厂实行厂一级成本核算；记账方法为借贷记账法。企业会计政策及会计核算办法如下： 债权债务、材料、成本、销售及利润核算 1．债权债务核算（兼固定资产核算） 编制有关债权债务结算的记账凭证，登记有关明细账。定期和不定期地对货币资金进行清查，进行账证、账实的检查与核对。编制固定资产购建、折旧、清理、清查等业务的记账凭证。 2．材料核算 编制材料采购、入库、领用等业务的记账凭证，计算及分摊材料成本差异。 3．成本核算（兼工资核算） 编制费用发生、分配及成本结转等业务的记账凭证，填制各种费用分配表和产品成本计算表，登记有关费用、成本明细账。编制工资结算汇总表，进行工资的结算及分配，计提职工福利及各项基金等业务的记账凭证。 4．销售及利润核算（兼投资、无形及其他资产核算，登记总账、编制会计报表） 编制销售、计提税金、结算损益及利润分配等业务的记账凭证，登记有关明细账，填制各项税金纳税申报表。编制股票、债券、无形资产等的购入、摊销、转让等业务的记账凭证。登记总账，编制对外报送的会计报表。 外币业务核算 外币业务按发生当日的市场汇价折合记账。外币账户余额按月末市场汇价进行调整。该厂不设立现汇账户，外销货款收到时当即由中国银行结汇，国外金融机构扣费和中国银行议付费用按当日市场汇价折合，计入“财务费用—手续费”。 准备的计提 年末按应收账款各明细账借方余额之和的3‰调整坏账准备余额。存货跌价准备按原材料、库存商品、在产品，根据计量成本与可变现净值计提。交易性金融资产按单项确认的公允价值变动损益处理。长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备分别根据其账面价值与可收回金额孰低法的原则，按单项项目计提。 备用金核算 备用金核算采用“一次报账制”，即职工先预支，然后一次结清。 五．供、产、销等各主要环节的核算 供应过程 该厂产品耗用园钢、普钢、生铁、轴承、电机、焦炭、园木、铜套、碳结钢、原煤、油漆等原材料，原材料按计划成本核算。 低值易耗品和包装物分别设置“低值易耗品”和“包装物”账户，按实际价格核算；低值易耗品价值在200元以上的，按“五五摊销法”摊销，价值在200元以下的，采用“一次摊销法”摊销；包装物随产品销售不单独计价，月末按当月实际领用数量和月末加权平均单位成本计入营业费用。 外购水电费均按各使用单位电表、水表实际记录入账。 生产过程 MJ3210带锯机和MJ4210带锯机首先由铸造车间加工成铸件半成品，并交入半成品仓库，然后由加工车间加工成带锯机，产品采用“分步法”计算成本，半成品成本采用逐步综合结转。 该厂实行计时工资制，每月12号财务科根据劳资科送来的“工资结算表”，编制“工资结算汇总表”；材料、半成品均实行领料制，由领料单位填制“领料单”领料，月末由材料仓库编制“发料凭证汇总表”报送财务科。产品的材料费用、工资费用，月末根据有关记录直接或分配计算后分别计入各基本生产明细账。材料费用分配办法是：铸造车间按重量比例法分配，加工车间按定额比例法分配。工资费用按生产工时比例分配，企业根据当年职工福利计划按工资的14％计提职工福利。月末在产品成本和完工产品成本之间的划分，均采用“约当产量比例法_加权平均法”，原材料在各车间生产开始时一次投入，自制半成品按全月一次加权平均法领用。产生废品而造成的损失，设置“废品损失”账户进行核算。 辅助生产设置两个账户：即“生产成本—辅助生产成本—工具车间”与“生产成本—辅助生产成本—机修车间”账户。其费用采用“一次交互分配法”分配各受益对象，各基本生产车间及厂部各职能科室为组织管理全厂生产所发生的费用，分别设置“制造费用”和“管理费用”账户核算，制造费用月末按各产品的生产工时比例分配。 固定资产折旧的计算采用平均使用年限法，按分类折旧计算，机器设备类的月折旧率为 0.8%，房屋建筑类为0.2667%；固定资产大修理费用采用先付后摊的办法。 销售过程 销售生产成本月终按“先进先出法”计算单位成本。 该厂MJ3210带锯机不含税售价10500元/台，MJ4210不含税售价18000元/台。 月末根据利润总额计算应纳税所得额，并计算应交