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第十章 个人所得税法 考情分析： 重点章节，平均分值 9 分，题型主要是选择题和计算问答题。 【考点】纳税义务人 一、纳税人的一般规定 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人 员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得 税。 二、居民纳税人与非居民纳税人 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 （1）在中国境内有住所的个人 1. 居民纳税人 境内所得 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满 （负无限纳税义务） 境外所得 一年的个人 2. 非居民纳税人 （1）在中国境内无住所且不居住的个人 境内所得 （负有限纳税义务） （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人 【解释 1】按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 考试改变命运，帮考助您成功 第 1 页 住所标准：习惯性居住地。 时间标准：“居住满 1 年”是指在一个纳税年度 （即公历 1 月 1 日起至12 月 31 日止， 下同）内，在中国境内居住满 365 日。临时离境不扣减在华居住天数。 临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日的离境。 【解释 2】对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在实际在华逗留天数计算： 1.个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按 1 天计算其在华实际逗留天数。 2.计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天 计算为在华实际工作天数。 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 【考题•多选题】（2014 年）某外籍个人受某外国公司委派于 2013 年 8 月开始赴中国担任其 驻华代表处首席代表，截止 2013 年 12 月 31 日未离开中国。该外籍个人 2013 年取得的下列 所得中，属于来源于中国境内所得的有 （ ）。 A.9 月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入 B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入 C.10 月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入 D.11 月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入 『正确答案』ABD 『答案解析』出租不动产以不动产的坐落地确定所得来源地，将其拥有的境外房产出租给中 国一公司驻该国常设机构取得的租金收入不是来源于中国境内的所得。 【