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垃圾焚烧发电厂加强财务管理探究 　　近年来，生活垃圾焚烧发电成为国家重点鼓励和发展的新兴环保产业和新能源产业，也是解决“垃圾围城”现象较为成熟的技术手段，已成为关乎国计民生的重要部分。垃圾焚烧发电产业经过近十年的迅速发展，已经初具产业规模。2012年国家密集出台了扶持政策和产业规划，国家发改委《关于完善垃圾焚烧发电价格政策的通知》（发改价格〔2012〕801号）明确要求提高焚烧生活垃圾上网电价补贴标准，《“十二五”全国城镇生活垃圾无害化处理设施建设规划》（国办发〔2012〕23号）提出，“到2015年，直辖市、省会城市和计划单列市生活垃圾全部实现无害化处理，设市城市生活垃圾无害化处理率达到90%以上，县县具备垃圾无害化处理能力，县城生活垃圾无害化处理率达到70%以上，全国城镇新增生活垃圾无害化处理设施能力58万吨/日”。相关政策的出台为已建成企业和将来投资企业创造了良好的社会条件。笔者所在集团公司于2002年开始运行，当时全国规模最大日处理1 000吨的浦东生活垃圾焚烧发电厂，后来陆续在周边城市投资建设运营生活垃圾焚烧发电厂，目前运营项目2个，在建项目2个，建成后总处理量设计能力为4 500吨/天。 本文仅就垃圾焚烧发电厂项目建设和运营本身所具备的特点及其财务管理进行探析。 一、项目投资管理 垃圾焚烧发电厂属于公共民生工程，具体建设经营模式一般是地方政府采用特许经营方式评选合格的投资企业，签署特许经营协议，协议中明确建设方式采用BOT或者BOO、经营期限、垃圾处置补贴价格等各种双方权利和义务；建设过程中垃圾焚烧发电厂与电网公司签署售电合同按照国家相关政策确定上网电价。 在项目建设期，项目顺利融资、投资的可行性、控制项目投资规模和保证项目建设质量是财务管理的重点。 1.成立环保投资平台公司进行筹融资。成立的环保投资平台公司负责前期市场开拓和特许经营谈判，统一负责筹融资规划工作，待时机成熟后成立项目公司具体负责建设和运行工作。本行业具备收入来源稳定、生命周期较长、现金流充足、国家政策支持等特点，属于金融机构青睐的项目，但是由于前期投资比较大，存在建设风险和运营风险，在筹融资决策时可以考虑多种方式，降低财务风险。比如采用银团组合融资、设备租赁等方式。根据立项审批文件，财务部门参与《可行性研究报告》和《初步设计》的测算与反馈工作。 2.工程建设过程中的控制。仅从财务的角度实施建设工程投资支出控制，往往难于奏效。因此，财务控制只有倚重工程建设控制，以工程建设控制为基础，将财务控制和工程建设控制有机结合起来，才能切实做到建设工程投资支出控制。 二、运营项目的管理 1.强调综合资源利用企业认证的重要性。政府提供的税收优惠政策的前提是企业取得综合资源利用认证，如垃圾处置费补贴不属于营业税征收范围（国税函〔2005〕1128号文件）；上网售电增值税实行“即征即退”（财税〔2008〕156号）；企业所得税实行“三免三减半”（财税〔2008〕116号）。取得认证要满足包括锅炉运行时间、环保材料投入量、三废排放等各项指标达标的要求。财务管理制度要揭示政策风险，保障各项环保指标达标。 2.加强成本控制。由于发电行业的特点，销售收入受制于生产设计能力，加强成本管理控制直接决定企业进一步盈利能力。在成本控制方面，参考了目前相同规模的垃圾焚烧发电厂在管理费用包括人工成本控制方面的数据和经验。在材料设备采购方面，垃圾焚烧发电厂焚烧的原材料是政府无偿提供的生活垃圾，不存在采购问题。日常设备材料采购，一是企业设备维护和更新的备品备件；二是为了达到不断提高的国家环保排放标准，逐年增加的消耗性环保材料。如何控制采购风险，节约成本，需要做好以下工作。（1）规范化制订公开采购和招标制度。成立由各职能部门参加的采购招标小组，对采购合同进行评选和签订。（2）加强材料供应商的管理。定期评选出优质供应商，引导材料供应商朝市场竞争化推进，同时鼓励材料供应商适当集中，统一管理，一方面可以保证常规商品高效供应，另一方面可以提高公司的议价能力。在设备维修管理方面，目前的经营模式中日常维护和计划大修均为业务外包。检修外包队伍的现状和建筑施工企业类似，基本上都是外来务工人员，近年来人工工资逐年提高，工作操作水平参差不齐，如何保证维修队伍的稳定性和保持外包费用在合理的水平是一大难题。由于电厂的维修主要是计划维修和非计划维修，全年的费用存在不确定性，简单对比全年发生的费用很难得出正确的结果，因此要求生产部门、财务部门、相关专业部门组成评估小组，制定关键指标，比如维修队伍的资质、安全措施的到位情况，以及维修的及时性、报价的合理性、维修质量等，定期进行生产评估，形成书面建议报告，公正、客观地评估外包队伍，作为是否续签合同的主要依据。 技术改