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基于内控视角企业资金管理探究 　　【摘要】资金好比是一个企业的血液，企业如果缺乏足够的资金，那么再好的计划、项目，都将变为空想。然而，有些企业对资金内部控制的重要性却尚未引起足够重视。文章就企业资金管理中存在的问题及改进策略作探讨。 【关键词】内部控制 资金 管理 企业的资金好比是企业的血液，企业的运行和发展都必须依靠有足够的资金支撑。企业对资金进行有效的管理，对实现企业的可持续发展都起着至关重要的作用。如果企业资金链断裂，有时甚至会破产。前几年德隆集团、三九集团倒闭的原因主要就是由于资金管理不当造成了资金链断裂。因此，对于企业而言，加强资金内部控制，对于保护企业资产安全、防范舞弊行为与稳定市场秩序等都具有极其重要的意义。 一、存在的问题 1.企业资金内部控制制度不够完善。现在，不少企业都没有制定既符合内控要求又适合企业自身发展的、完善的资金内部控制制度。2010年《企业内部控制应用指引第6号――资金活动》出台后，很多企业受制于成本与效益原则，因制定和实施成本过高而忽略了很多资金管理环节，也有些企业虽然制定有自身的资金内部控制制度，但其执行力度不够而导致内控形同虚设。 2.企业资金内部牵制制度薄弱。在信息化背景下，具有一定逻辑性的事项可以借助软件来处理，操作变得更加简单，于是有的企业在每个岗位上设置的业务人员就可能会相应减少，甚至出现一人身兼多职的现象。尤其在中小企业，因规模较小，相关财务人员也较少，同一人既负责原始凭证登记又负责记账，甚至还负责复核。在这些情形下，必然导致企业资金内部牵制制度减弱。 3.授权审批的权限设置不甚合理。授权审批制度对于货币资金管理的事前控制起着至关重要的作用。完善的授权审批制度将避免发生企业不必要、不恰当甚至违法的资金支出。有些企业的授权审批制度没有根据企业自身的经营特点来制定，而是领导授权过度集中，这种现象在中小企业更为显著，有时可能导致采购、生产、销售等计划延误，甚至使企业短期的经营活动陷入困境。 4.缺乏完善的风险预警系统。William Beaver，1966年就基于现金流的财务指标引入预警系统中进行研究。但是，目前很多企业并没有根据自身的状况设立专门的风险管理部门来应对可能面临的各种风险，并对其进行监控和管理；有些企业也缺乏相应的风险分析和风险评估制度及风险分析评价指标。 5.经营者过分追求自身利益。一方面，有些企业经营者直接干预企业的财务管理，甚至威胁、指使会计机构或会计人员做假账、伪造相关会计凭证等违法事项；另一方面，由于存在“内部人控制”现象，具有信息优势的经营者可能会由于自身利益而不顾企业的利益，如为了追求自身利益而投资于净现值为负的，即没有效益的项目。 二、改进策略 1.创建或完善内部控制管理制度。企业应当结合自身特点、发展前景、专注资金管理薄弱环节并遵守国家或地区相关法律法规和监控制度的要求，制定适合企业自身的、便于操作的资金内部控制管理制度。制定资金活动各环节的程序性和规范性的操作标准，如建立严格的授权审批手续；设立严格的内部牵制制度，关注不相容职位。但需要注意的是企业并不是一成不变的，它是一个动态的主体，员工在执行资金内部控制管理制度时要考虑其对当前资金活动的适应性，并随着企业的发展而不断修正资金内部控制管理制度内容。同时企业应设立检查和监督机制，及时发现资金内部控制管理薄弱环节，并对其进行完善。 2.加强资金内部控制的监督与检查。企业资金的管理要做到事前防范、事中控制和事后监督。首先，应培养相关财务人员的自查自纠意识，对于自身行为不符合资金管理规范的，要及时更正，避免造成更大的损失。其次，企业内部审计部门应当按照相应的监管程序对涉及资金的经营活动进行监督审查，及时发现不当行为并反馈信息。最后，利用外部审计机构对企业内部控制有效性进行评价，以保障内部控制制度得到有效地执行。有效的监督与检查机制不仅能够保障企业经营活动的有效运行，保障资金内部控制制度得以执行，实现资金科学管理的目标，还能通过监督与检查所获得的反馈信息，及时解决资金内部控制存在薄弱环节的问题，使企业的资金内部控制不断完善并与企业现状相适应。 3.建立全面风险管理体系。风险控制是企业资金管理内部控制的关键，首先应当成立专门独立的风险管理机构来处理和应对企业风险，进行全面的风险管理。风险管理机构应由企业各部门相对独立的专业人才组成，必要时还应聘请外部的风险评估与管理专家。其次企业应当建立现金流预警系统，以保证企业现金流偏离正常状态时，预警系统能够及时反馈相应的信息。预警系统一般应当包括专门的机构或人员、预警指标、相关的现金流信息等。企业对风险预定临界点的设定一定要合理、科学，否则，就很可能错估风险，增加企业不必要的成本。最后企业风险管理机构