浅析公允价值确定方法.ppt

公允价值的发展背景 公允价值确定的基本原则 FASB 第157号公告将与确定公允价值采用的估值技术相关的参数, 按照优先程度分为三个级次 公允价值的确定方法 公允价值的确定方法 公允价值的确定方法 公允价值的可靠性 许多现行国际财务报告准则通常规定, 只有当公允价值能够可靠计量时, 主体才能采用公允价值, 但没有规定公允价值如何才称得上是可靠计量, 就连FASB第 157号公告也没有规定符合什么条件才能认为公允价值能够可靠计量。 对于公允价值计量, 实务中, 对于并不存在同样或类似资产或负债活跃市场公开报价的, 往往要采用估价方法确定公允价值, 这可能会带有很多的主观判断,可能会造成缺乏可靠性。 * * LOGO LOGO * * 浅析公允价值确定方法 小组成员 李越 吴昊 李龙 车晓丽 房敏智 徐晓晶 PART 01 PART 02 PART 03 公允价值背景研究 公允价值的确定方法分析 活跃市场下公允价值的确认问题 PART 04 非活跃市场下公允价值的确认问题 20世纪90年代以来,金融衍生工具的大量产生以及随之而来的金融风险使得公允价值成为唯一能够被认可的计量属性。大量应用公允价值进行计量和报告,已成为20世纪末和21世纪初会计及其他经济学科领域发展的重要特征。 中国顺应潮流,在2006年2月15日发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系,其最大亮点就是公允价值的适度、谨慎运用,这一方面契合了中国经济改革的市场化进程及相关支撑环境的完善程度,另一方面实现了与国际财务报告准则的趋同。 公允价值确定的影响因素 2 市场环境 市场环境是指影响商品市场价格形成的各种外在影响因素，如市场机制的健全程度、市场活跃程度、商品通用程度，以及各项市场交易参数是否易于取得等等。 1 3 如果计量客体为企业自用为主的资产，对这类资产来说，其公允价值的最佳获取方法是现行成本法。如果资产的用途以外售为主或准备随时变现，其公允价值的获取就应该从售卖人的角度来考察，对这类资产来说，其公允价值的最佳获取方法是现行市价法 在实际应用中,可靠性是公允价值应用的前提条件,也就是说,若公允价值能够可靠地获取.人们当然愿意以其进行会计计量 计量客体的性质 估价方法的可靠性 4 通过提高信息的质,增加信息的量可以达到提高公允价值信息可靠性,减少其不确定性的自的。但是增进会计信息的可靠性既会带来信息收益,也要付出相应的信息成本。 信息成本 第一个层级是在活跃市场上有相同的资产或负债的报价信息时，使用该报价信息估计公允价值，称为市价法 第二个层级是在活跃市场上没有相同的资产或负债的报价信息，但有相似的资产或负债的报价，这种相似的报价可用来进行公允价值的估计，但应当调整相同与相似之间的差异，称为类似项目法 第三个层级是在第一个层级和第二个层级所需要的信息都无法获得时，应用估价技术法进行公允价值估计，主要是成本法和现值法 01 参照与被计量对象相同或者相似资产或负债的近期交易价格，来确定被计量对象公允价值的方法是市价法。 由于这种方法是以经过实践检验的实际价格为依据，因此通常被认为是公允价值获取的最为直接和最具说服力的方法之一。如果需计量的资产或负债本身没有活跃市场的公开标价，或即使有但可靠程度不高，而与之类似的资产或负债却有公开市场标价，应优先采用市价法估计公允价值。 市价法 02 在找不到所计量项目的市场价格的情况下，通过类似项目的市场价格来确定所计量项目的公允价值的方法称作类似项目法。 在运用类似项目法时，要特别注意其使用条件：首先，要求所挑选的相似资产或负债具有相关性和替代性；其次，要求有足够数量的比较对象，并且交易数据是真实可靠的；除此之外，要求所选择的调整因素、建立的模型是有理论依据的。 类似项目法 03 当无法获得一项资产或负债的最有效市场价格信息时，应当考虑采用适当的估价技术来确定该资产或负债的公允价值。常用的公允价值的估价方法分为两类：成本法与现值法。两类方法都是建立在一定的估计和假设基础上的，合理地、客观地选用合适的估价方法，是公允价值会计推行中最关键的问题。 估价技术法 如何提高公允价值的可靠性 1 制定专门的公允价值准则，对各具体准则共同涉及的公允价值计量的基本问题提供统一的规范和指导，给公允价值的取得提供规范的理论支持。 提供关于公允价值可靠计量的标准以及应用指南 2 提供更多新兴市场条件下确定公允价值的示例，给予公允价值操作的支持。 3 提高市场的有效性，细化考核指标，完善纳税制度，强化企业内部控制制度建设，加强对会计与审计人员的培训力度，完善相关法律制度，逐步建立完善市场信息数据平台。文字 完善公允价值运用的相关配套制度完善市场经济体制 4 克服在公允价值形成过程中的主观盲目性，提高公允价值的可靠性。