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关于我国开征社会保险税的几点理论认识 Theoretical cognitions on levying upon China Social Insurance Tax 邓大松 刘昌平 (武汉大学 社会保障研究中心, 湖北 武汉 430072) (Center for Social Security Studies, Wuhan University, Wuhan 430072, China) [提 要] 开征社会保险税是我国社会保障制度建设的重大改革，涉及到一系列的理论和现实问题。本文认为社会保险制度中的社会统筹部分应采取税收方式收缴，社会保险税是社会保险基金主要的和最理想的筹资机制，并从理论和现实方面分析我国开征社会保险税的必要性和可行性，以及开征社会保险税的基本思路. [关键词] 社会保险税 社会保险费 社会保险 社会统筹账户 [Abstract] Levying upon social insurance tax is an important measure of China social security reforms, which relates to a series of theoretical and realistic issues. This article considers that the social pooling funds should be levied upon, that social insurance tax is primary and optimal financing mechanism, and analyses the necessity and feasibility of levying upon China social insurance tax and develops some basic thoughts. [Key words] social insurance tax social insurance fee social insurance social pooling account 基于当前社会保险费收缴难和社会保险基金收支不平衡，部分理论界和实物界人士又重提出应开征社会保险税，由此再一次引发社会保险“税”、“费”之争。开征社会保险税是我国社会保障制度的重大改革，涉及到一系列的理论和现实问题。本文认为社会保险制度中的社会统筹账户基金应采取税收方式收缴，并从理论和现实两个方面分析我国开征社会保险税的必要性和可行性，以及开征社会保险税的基本思路，以期抛砖引玉之效。 一、社会保险税与社会保险费：社会保险基金性质的区别 社会保险基金的性质主要是从公共物品与私人物品角度来区分。对于社会保障所具有的公共性，实行社会保障制度的国家都从国家立法的高度给予确认，我国宪法明文规定 ：“中华人民共和国公民在年老、疾病或者丧失劳动能力的情况下，有从国家和社会获得物质帮助的权利”。1940年9月，罗斯福总统在一次集会上就社会保障的发展前景指出：“我希望在美国尽快建立一种全国性的保险制度。在这种制度下，我们的国家没有贫困的男人和女人。向无最低年金者提供食品、衣物和住所，从此他们不需要进贫困院。……”。国际劳工局对社会保障一词作了这样的概括：社会通过一系列的公共措施向其成员提供的用于抵御因疾病、生育、工伤、失业、伤残、年老和死亡而丧失收入或收入锐减引起的经济和社会灾难的保护，医疗保险的提供，以及有子女家庭补贴的提供。社会保障制度由于其所具有的公共性当然地成为公共管理的职能之一。 对于社会保障体系中的社会福利和社会救济，其公共性当然没有质疑。但是，对于社会保险制度是否公共品却存在不同的界定。这主要是社会保险制度在某些方面不满足公共品的性质：社会保险制度强调权利与义务相对应原则，社会保险收益具有部分排他性等。特别是随着20世纪70年代世界性社会保障制度改革以来，社会保险基金的性质发生了根本性的变化：个人账户制度的引入，私人管理的养老金制度改革等，我国的社会保险制度也包括社会统筹账户和个人账户两个部分。这些变化使社会保险的性质更加模糊。但是，从社会统筹基金和个人账户基金两个方面来分析，我们仍然可以发现这两种财务制度安排具有完全不同的性质。 社会统筹账户向受保者提供最基本保障，如养老保险制度向退休者提供最基本的生活保障；基本医疗保险向个人提供最基本的医疗保障；失业保险向失业者提供最基本的生活保障。社会统筹账户基金虽然实行国家、集体和个人三方负担原则，但也贯彻收入再分配原则，即个人缴税（费）额与个人受益多少无直接联系。社会统筹账户在其统筹范围内不具分割性。因此，我们可以认为社会统筹账户基金属于公共品，至少属于准公共品。 个人账户制度因其将个人缴