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浅议物流企业营改增前后变化和影响 　　摘要：随着我国进入经济结构调整的关键时期，国家财税制度的改革也在不断的完善中。2011年国家财政部和国家税务总局正式发布《营业税改征增值税试点方案》，并将上海作为首个试点城市，这一方案的进行代表着“营改增”方案将正式在我国实施。物流企业作为从事仓储和运输（货物快递和运输代理）的经济组织，也被纳入本次税改的范围，这就意味着物流企业的税负将发生一定的变化。本文科学分析了“营改增”方案对我国物流行业的现实意义以及营改增实施后物流企业发生的变化，并总结出了“营改增”方案对物流行业的影响。 关键词：“营改增”方案；物流行业；影响；税收 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-02 《营业税改征增值税试点方案》中具体包括的内容有：在现行的增值税基本税率17%以及低税率13%的基础上，对交通运输业增加11%的低税率以及对部分现代服务业增加16%的低税率；“营改增”的试点范围包括部分现代服务业（鉴证咨询、有形动产租赁、物流辅助、文化创意、信息技术以及技术和研发等）和交通运输业（管道运输、航空运输、水路运输以及陆路运输等）；在试点过程中，试点行业原来拥有的营业税优化政策可以延续，并可以根据增值税的特点进行相应的调整。物流业作为一种复合型服务产业，其涉及的范围包括配送业、包装业、装卸业、仓储业以及交通运输业。物流业是我国国民经济中的重要组成部分，其发展可以有效地推动其他产业的发展。因此，分析“营改增”方案对物流行业的影响有着极其重要的意义。 一、“营改增”方案对物流行业的现实意义 1.有利于降低物流行业的纳税风险 我国目前营业税和增值税共存的情况，对一些交易的界定带来了困难。在增加企业纳税风险的同时给税务机关的税收征管带来了不利的影响。例如在实际中兼营行为和混合销售的大量存在。多数企业的财务人员对兼营行为和混合销售无法进行准确的区分，而对于同一个企业中同时存在混合销售和兼营行为，更是给正确的区分带来了较大的难度。由于不同的税种有不同的税率，企业如果不能正确的纳税，会造成企业的税负悬殊较大，从而大大增加了企业的纳税风险。但是，随着“营改增”方案的实施，将有效地避免这种情况的发生。 2.有效解决营业税重复征税的问题 在物流行业中，物流外包已经发展成为一种趋势，但目前现行的营业税所实行的是全额以及多环节增收，具体的说就是企业每完成一笔交易就要按照收入缴纳一次营业税，在交易次数较多的情况下，难免会加重税负，从而造成重复征税的情况产生。此外，企业在为了避免重复征税的问题时过分依赖生产服务内部化的生产经营方式，这将对物流行业服务外包的发展以及专业化分工带来严重的影响，并且会直接影响我国经济方式的转变以及产业结构的调整。“营改增”方案实施之后，可以有效地解决纳税人重复纳税的问题，在大大降低企业税收负担以及服务价格的同时，有效地促进了物流企业和商贸、生产企业的共同发展，从而实现物流行业的专业化分工和协作，加快物流行业的稳定发展。 3.有利于降低物流企业的经营成本 “营改增”方案实施后，设备、修理费以及外购的燃料等获得的增值税进项税额可以进行抵扣，这样在很大程度上降低了物流企业的经营成本，并对物流企业的设备更新和技术创新起着至关重要的作用。此外，中小型物流企业可以通过转为增值税的小规模纳税人，来避免重复纳税。“营改增”方案中将原来3%或5%的适用税率调整为3%，从而有效地减少了中小型物流企业的税负。 二、物流企业实施“营改增”前后的变化 物流企业所从事的业务主要涉及装卸搬运、仓储以及交通运输，随着“营改增”制度的出台，这些业务的税负都发生了一定的改变，而整个物流企业的税负也会因此而受影响。 1.装卸搬运业税负的变化 在实施“营改增”制度之前，我国的装卸搬运业需要缴纳的营业税为3%，“营改增”实施后改为按照6%缴纳增值税，在这种情况下我们必须清楚取得17%的增值税专用发票的费用应该占总收入的多少比例才不会使改革后的税负有所增加。通过计算（6%-×÷+3%）÷17%=17.6%可以得出结论，如果企业的全部收入中有17.6%比例的费用可以取得17%的增值税专用发票，就可以对税款进行全额抵扣，在这种情况下，税负就不会发生变化。 2.仓储业税负的变化 “营改增”制度实施前我国的仓储业需要按5%缴纳营业税，“营改增”制度实施后改为缴纳6%的增值税，但是可以对增值税进项税额进行抵扣，举个例子，如果一个企业的仓储年收入为100万元（其中含税收），利润率为10%，车辆费用占总收入的30%（其中包括车辆保险、车辆维修、油费、车辆租金以及过路过桥费，过路过桥费中的70%可以取得17%的增值税专用发票）