税法基本理论课件.ppt

第二章 税法基本理论 内容提要 二、税收法律关系 1、税收法律关系的概念和特点 概念：由税法确认和调整的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。 特点： （1）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。 2、税收法律关系的构成要素 （1）税收法律关系的主体 ①征收主体：具体包括税务机关、海关和财政机关。 ②纳税主体(属地兼属人) ③其他税务当事人 （2）税收法律关系的客体 税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象，一般就是征税对象。包括实物、货币和行为。 （3）税收法律关系的内容 税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义务。 （一）按税法的基本内容和效力分普通税：指国家为满足一般正常需要而征收的税。其收入由国家统一支配使用，没有专门的用途。特定税：国家为满足特定用途需要，或者是为达到某些特殊目的而征收的税，这类税收具有明确的政策目的或专门的用途。 （二）按税法的职能和作用分 1、税收实体法 2、税收程序法 （三）按征税对象划分 1、流转税 是以商品或劳务的流转额为征税对象的税种。流转税既有利于确保国家财政收入的及时、稳定、可靠，又能充分体现国家的税收政策，实现对经济运行的有效干预。如增值税、营业税和消费税、关税等。 2、所得税 是指以纳税人的所得额为征税对象的税种。应纳税额取决于纳税人有无收益及收益额的多少，在调节收入和公平税负等方面具有特殊的作用。如企业所得税、个人所得税等。 3、财产税 是指以纳税人拥有或占有的财产为征税对象的税种。财产税对于调节产权所有人的收入，促进财产合理有效地利用，弥补流转税和所得税的不足等，均具有十分重要的意义。如房产税、契税等。 4、资源税 是指以各种自然资源及其级差收入为征税对象的税种。资源税类的征收，对增加财政收入和促进资源的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。如资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 5、行为税 是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。征收行为税的目的在于运用税收杆杠配合国家的宏观经济政策，对于社会经济活动中的某些特定行为加以调节或限制。如印花税、屠宰税、车船使用税等。 第二节 税法的渊源与原则 税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。 累进税率举例 1、起征点与免征额 习题 一、单项选择题 1、区分不同税种的主要标志是 （ ） A、征税对象?； B、纳税人；C、税目?；D、税率 答案（A）? 2、我国目前的税制基本上是（ ）的税制结构。 A、间接税为主体 ? B、直接税为主体 C、间接税和直接税为主体 D、无主体 答案 （ C ） 二、多项选择题 1、我国现行的税率主要有（ ）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.复合税率　D.定额税率　 答案（Ａ，B，D，） 2、下列选项中，属于中央政府固定收入的有（ ）。 A．国内消费税； B．个人所得税； C．营业税； D．关税； 答案（Ａ， D）? 3、税收的特征主要表现在（ ）。 A．强制性；　　B．及时性；　C．固定性；　D．无偿性；　 答案（Ａ，C，D） 4、税收法律关系中的征税主体，包括（ ） Ａ.国家税务局；Ｂ.海关；Ｃ.税务局；Ｄ.代扣代缴单位。 答案（Ａ，B，C） 三、判断题 １、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 答案（×） 2、纳税义务人即税负人。 　　　　　 答案（×） 3、税务机关在征税过程中，是否征税或征收多少税款，可以与纳税人协商议定。 答案（×） 4、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 答案（√） * * 第一节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第二节 税法的渊源和税法的原则 第四节 税制体系 一、税法的概念和特征 (一)税法的概念 国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范总称。 (二)税法的主要特征： 1.税法是调整税收关系的法 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法是权利与义务不对等的法 4.税法结构的综和性 第一节 税法概述 三、税收的分类 一、税法的渊源 (一)宪法 (二)税收基本法律 (三)税收法律 (四)税收行政法规 (五)税收地方性法规 (六)税法解释