税务稽查证据理论与实务.pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 税务稽查证据理论与实务 主讲人：曹福来 部 门：教研一部 职 称：副教授 联系方式： 办公电话：05147806620 移动电话邮件地址：jscaofulai@126.com 一、了解税务稽查取证存在的问题； 二、了解税务稽查证据的基本理论； 三、对税务稽查证据实务的思考。 我国《刑事诉讼法》第四十二条第一款规定：“证明案件真实情况的一切事实，都是证据。” 证据是证明案件真实情况的一切事实。？ 证据是指证明案件事实或者与法律实务有关之事实存在与否的根据。 证据的属性 证据的客观性。 证据的关联性：指证据具有某种倾向，使决定某项在诉讼中待确认的争议事实的存在比没有该项证据时更有可能或更无可能。 证据的合法性。 证据的分类 一、言词证据与实物证据 言词证据，即以人类语言为内容和表现形式的证据，具体包括证人证言、行政当事人陈述、询问笔录等。 实物证据，即以实物为内容和表现形式的证据，包括我国诉讼法中规定的物证、书证、视听资料等。 言词证据的特点：能够系统全面地证明案件事实、证据源不易灭失、易受各种主客观因素的影响而出现虚假或失真的情况。 实物证据的特点：具有较强的客观性和稳定性、实物证据本身容易灭失、实物证据与案件事实的关联具有隐蔽性、实物证据对案件事实的证明具有片段性。 1．收集证据 言词证据的基本收集方法是询问。实物证据的收集，主要是通过勘验、搜查、扣押、查封、冻结、调取、当事人提供等方式进行的。 2．保全证据 言词证据可以用文字、录音、录像等方式加以固定和保全。实物证据的保全应该以不损毁、不变形、不丢失为原则，尤其是要注意分案别保管，以防不同案件的证据相互混淆。 3．审查证据 对言词证据的审查重点是内容的真实可靠性；对实物证据的审查重点是其关联形式和性质，既要查明该实物证据是否来源可靠、出处确切、确与本案有关，也要查明该实物证据与本案有何种关联、能够证明案件事实的什么情节等。 4．运用证据 言词证据往往能够比较全面地证明案件主要事实，但是容易出现虚假或失真；实物证据具有客观性和稳定性较强的优点，但是往往需要解释和推断。因此，行政执法人员要注意用实物证据印证言词证据，也要注意运用言词证据解释、说明实物证据的证明力。 二、原始证据和传来证据 ●传闻证据 在实践中，税务稽查人员应该尽可能去收集和使用原始证据；在不能取得原始证据的情况下，也应尽可能收集和使用最接近案件事实的传来证据。 三、直接证据与间接证据 直接证据主要有：第一，当事人的陈述；第二，能够证明案件主要事实的证人证言；第三，能够证明案件主要事实的书证；第四，能够证明案件主要事实的视听资料。 间接证据不能单独、直接地证明案件的主要事实，但是可以单独、直接地证明案件事实中的某个情节或片断。物证、现场笔录、鉴定结论等证据通常都不能单独直接地证明案件的主要事实，因此一般都属于间接证据。 ↓ 1．直接证据的特点 （1）直接证据是能够单独直接证明案件主要事实的证据。 （2）直接证据的另一个特点是收集和审查比较困难。 2．间接证据的特点 （1）证明关系的间接性。 （2）证明过程的依赖性。 （3）证明方式的推理性。 在实践中即使掌握了直接证据，也要尽可能地收集更多的间接证据，使直接证据与间接证据相互组合，相互印证，相互补充，形成完整、严密的证明体系。在既收集到大量间接证据，又收集到直接证据的情况下，证据体系的组成一般是以直接证据为主干，以间接证据为补充。作为主干的直接证据的真实性必须得到确认，这是保证证据体系不出现错误的决定性环节；同时要运用大量的间接证据对直接证据进行印证核实，对案件的各事实要素和情节逐一进行证明，最终达到确证的程度。 四、本证与反证 本证就是本方的证据，反证就是反方的证据。 书证； 物证； 证人证言； 当事人陈述； 视听资料； 鉴定结论；↓ 现场笔录； 电子证据。 证明对象 证明对象的基本要素可以简称为“七何”（七个“W”），即何事（What matter）、何时（When）、何地（Where）、何情（How）、何故（Why）、何物（What thing）、何人（Who）。 证明责任 行政程序中的证明责任就是行政机关提供证明行政相对人违法行为有关事实的责任。 证明标准 客观真实说→←法律真实说 一般认为，民事诉讼案件采用优势证明标准，刑事诉讼案件采用排除合理怀疑的证明标准，