辛连珠企业所得税稽查方法.ppt

税务稽查方法 主讲 辛连珠 教授 第一教研部 税收教研室 国家税务总局扬州税务干部学院 电话E—xlz63@263.net 第七章 企业所得税稽查方法 第一节 企业所得税的一般规定 第二节 企业收入总额的检查 第三节 企业扣除项目的检查 第四节 资产的税务处理 第五节 税收优惠的检查 第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查 第一节 企业所得税的一般规定 纳税人*P186 扣缴纳税人**（扣缴对象 扣缴时间）P187 征税对象 适用税率***（法定税率 过渡性优惠税率） 纳税地点（**汇总纳税） 纳税时限 实战练习…… 第二节 企业收入总额的检查 政策依据***（1--18）P195 会计核算P197 常见涉税问题 主要检查方法*（收入计量不准的检查、隐匿收入的检查、实现收入入账不及时的检查、视同销售的检查、销售货物税务处理的检查） P198 实战练习…… 企业收入总额的检查--政策依据1 1.以权责发生制*** 2.视同销售货物*** 3.货币形式--非货币形式** 4.非货币形式--公允价值*** 5.产品分成--分得日期--公允价值** 6.外币--预缴时-汇算清缴--最后一日中间价* 企业收入总额的检查--政策依据2 7.关联方--独立交易--调整 8.销售货物收入—范围—应用*** 9.以分期收款方式--收款日期*** 10.提供劳务收入** 11.建筑、安装等--进度--工作量** 12.股息、红利--日期*** 企业收入总额的检查--政策依据3 13.非居民企业--股息--10% 14.利息收入--应付利息的日期确认收入*** 15.租金收入--应付租金的日期*** 16.特许权使用费收入--应付日期*** 17.捐赠收入--收到日期*** 18.其他收入*** 第三节 企业扣除项目的检查 基本原则***P203 成本***（政策依据 会计核算 常见涉税问题 主要检查方法）P204 费用*** P215 税金** P220 损失***（***政策依据）P221 其他支出的检查（***捐赠 不得扣除）P222 实战练习…… 企业扣除项目的检查--基本原则 相关性原则----直接相关*** 合理性原则----生产经营活动常规*** 权责发生制原则 ----另有规定*** 划分收益性支出和资本性支出原则*** 真实性原则*** 企业扣除项目的检查--成本 成本--销售--销货--业务支出--其他耗费 存货--按照规定计算 职工福利费支出--工资薪金总额14% 企业扣除项目的检查—成本检查方法 熟悉--生产费用归集和生产费用分配 主要检查方法 （1）基建、福利等部门耗用的检查 （2）周转材料的检查 （3）产成品的检查 （4）销售成本的检查 企业扣除项目的检查—成本检查方法 重点掌握： （1）利用虚开发票、人工费 （2）资本性支出一次计入成本的检查。 （3）改变成本核算方法。 （4）收入和成本、费用不配比的检查 （5）原材料计量、收、发和存的检查。 （6）人工费用的检查。 企业扣除项目的检查—费用1 政策依据： 1. 销售费用、管理费用和财务费用 2.工会经费--工资薪金总额2% *** 3.职工教育经费支出--工资薪金总额2.5% *** 4. 业务招待费支出---60%---5‰ *** 5.广告费和业务宣传费---15% *** 6.专项资金--准予扣除 企业扣除项目的检查—费用2 政策依据： 7.租赁费--均匀*** 8.企业间的管理费--不得扣除*** 9.非居民企业--境外总机构的费用--准予扣除 10. 借款费用*** 11. 利息支出--向金融企业--向非金融企业*** 12. 关联方--利息支出*** 企业扣除项目的检查—费用检查方法 费用界限划分不清的检查 管理费用的检查 销售费用的检查 财务费用的检查 第四节 资产税务处理的检查 政策规定***P224 固定资产处理的检查***（计税基础 折旧 处置） 无形资产***（政策 会计 问题 方法）P228 生产性生物资产税务处理的检查** P230 长期待摊费用税务处理的检查***（***政策） 实战练习…… 第五节 税收优惠的检查 政策依据***P233 常见涉税问题 主要检查方法 实战练习…… 第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查 应纳税所得额的检查***（政策 问题 方法）P235 亏损弥补的检查 应纳税额的检查 实战练习…… 第十二章 特殊业务稽查方法 第一节 非货币性资产交换的检查方法 第二节 债务重组检查方法 第三节 投资业务检查方法 第四节 企业合并检查方法 第五节 股权转让检查方法 第六节 建造合同检查方法 第一节 非货币性资产交换的检查方法 非货币性资产交换简述（确认 种类） 政策依据和会计核算*