00税法左卫青课件第4章节营业税.ppt

第四章 营业税 三、税目 三、税目 三、税目 三、税目 一、营业税的计税依据 一、营业税的计税依据 （1）一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 （2）广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 （3）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 （4）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 　　 一、营业税的计税依据 对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： ①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； ②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； ③按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 　　 一、营业税的计税依据 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目征收范围包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 三、税目 (六)娱乐业 服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 三、税目 (七)服务业 三、税目 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 (八)转让无形资产 三、税目 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。其中：个人向他人无偿赠与不动产的，继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。 (九)销售不动产 四、税率 五、税收优惠 (一)起征点 营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。营业税起征点仅适用于个人。 现行营业税的起征点为： 按期纳税的（除另有规定外）为月营业额1 000～5 000元； 按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）营业额100元。 五、税收优惠 (二)免税 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 2.残疾人员个人为社会提供的劳务。 3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 第三节 营业税计算 计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 一、营业税的计税依据 交通运输业计税依据的具体规定 （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 （3）运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。联运业务是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务，联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。 （2）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该