00税法左卫青课件第8章节资源税.ppt

第八章 资源税 三、土地增值税的计算 扣除项目金额=10 000 000×（1＋10%）+990 000 =11 990 000（元） 土地增值额=18 000 000—11 990 000=6 010 000（元） 增值额占扣除项目金额的比例： 6 010 000÷11 990 000=50.125% 增值额占扣除项目金额的比例大于50%小于100%，故税率为40%，速算扣除系数为5%。 应纳税额=96 010 000×40%-11 990 000×5% =1 804 500（元） 解答 三、土地增值税的计算 （二）应纳税额的计算销售旧房 【例6】某企业将旧车间出售，取得收入80万元，该车间账面原值30万元，已提折旧14万元，评估价值为40万元，交纳营业税及城建税，教育费附加共44000元，发生其他清理费用8000元。计算应纳的土地增值税。 实例 三、土地增值税的计算 扣除项目金额=400 000+44 000=444 000（元） 增值额=800 000－444 000=356 000（元） 增值额占扣除项目的比例=356 000÷444 000=80.18% 应纳税额=356 000×40%－444 000×5%=120 200（元） 解答 一、城镇土地使用税概述 (一)概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 第三节 城镇土地使用税 Page ? * 征税范围有所限定 对占用土地的行为征税 征税对象是国有土地 2 3 1 （二） 城镇土地使用税特点 4 实行差别幅度税额 二、城镇土地使用税的基本法律规定 （一）征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的所有的土地。 城市是指国务院批准设立的市。县城是指县级人民政府所在地。建制镇是指经省、自治区、真辖市人民政府批准设立的建制镇。工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 二、城镇土地使用税的基本法律规定 （二）纳税人 拥有土地使用权的单位和个人 土地的实际使用人或代管人 纳税人 共有各方 二、城镇土地使用税的基本法律规定 （三）税率 　三、城镇土地使用税的计算 （一）计税依据：实际占用的土地面积 （二）税额计算 计算公式为： 年度应纳税额=应税土地实际占用面积×适用单位税额 月（或季、半年）度应纳税额=年度应纳税额÷12（或4、2） 　三、城镇土地使用税的计算 【例7】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4:1），当地政府规定的城镇土地使用税适用税额标准为每平方米5元，计算该公司全年应纳的城镇土地使用税？ 实例 应纳税额=2000×4÷5×5=50000（元） 　三、城镇土地使用税的计算 【例8】某商业企业占用土地20 000平方米，其中企业办的学校自用地为3 000平方米，当地政府核定的土地使用税税额为3元/平方米，计算该企业应纳的土地使用税？ 实例 应纳税额=（20000－3000）×3=51000（元） 　四、城镇土地使用税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 1.新征用的土地 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权 3.购置新建商品房 4.购置存量房 5.出租、出借房产 （三）纳税地点 一、耕地占用税概述 (一)概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。 第四节 耕地占用税 Page ? * 在占用耕地环节一次性课征 兼具资源税与特定行为税的性质 采用地区差别税率 2 3 1 （二）耕地占用税特点 4 税收收入专用于耕地开发与改良 二、耕地占用税的基本法律规定 （一）征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓耕地，是指用于种植农作物的土地（包括占用前3年内曾用于种植农作物的土地），包括园地、菜地。占用鱼塘及其他农业土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地。 二、耕地占用税的基本法律规定 （二）纳税人 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个