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《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南 法规标题： 企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南 文 号：财会[2006]18 号 发文单位：财政部 发文日期：2006 年10 月30 日 实施日期：2007 年1 月1 日 企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南 一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不 属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常 包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等 价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。 二、现金流量表格式 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规 定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金 流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当