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增值税申报表填写指南 2 一、本期销售情况明细表 二、本期进项税额明细表 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细） 由于追征期等原因，13%税率栏目暂仍需保留 适用于简并税率后由13%改为11%的货物和劳务项目填写 “11%税率”栏次调整为两栏，分别为4a“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和4b“11%税率的服务、不动产和无形资产” 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 除从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票之外的专用发票（但包括未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务从小规模纳税人处购进的农产品专票） 以票面税额填入 1）小规模专票：发票上注明的金额×11%（不包括未分别核算的） 2）自产农产品销售发票或收购发票：发票上注明的农产品买价×11% 3）执行核定扣除办法的：填入核定扣除税额，不填写“份数”、“金额” 填写按简并税率前的扣除率与11%之间的差额计算得出的当期可加计扣除的农产品进项税额，不填写“份数”、“金额” 简并增值税税率政策解读及申报XXXX 主讲人 ：叶群力 2017年6月XX日 宁波杭州湾新区国家税务局 Ningbo Hangzhouwan District Office,SAT 简并增值税税率政策解读 与申报指南 2017年4月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定推出六项减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。 其中，为继续推进营改增，简化增值税税率结构，从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。 主要文件： 1.《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号） 2.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号） 政策概述 简并增值税税率政策解读 1 一、税率调整范围 二、农产品进项抵扣处理 三、出口退税率调整 一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%： 农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 税率调整范围 政策解读： 即《增值税暂行条例》第二条中原适用13%税率的货物。 可以吃的：农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐； 生活用的：自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品； 农业用的：农机、饲料、农药、农膜、化肥； 可以看的：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： （一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额； 农产品进项抵扣处理 一般规定 政策解读： 条件：1.一般纳税人开具；2.凭证类型为专票或缴款书。 抵扣方式：直接按凭证注明税额抵扣。 申报表填写： 以票面增值税额(税率11%)为进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏或5栏。 * 例外情形：未分别核算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的从小规模纳税人处取得的农产品专用发票，只能按专用发票上的3%抵扣进项税额，亦填入1-3栏。 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额； 政策解读： 条件：1.小规模纳税人开具； 2.凭证类型为专用发票； 3.用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的已分别核算。 抵扣方式：按票面金额*扣除率（11%）计算税额抵扣。 例：票面金额1000元，税额30元，价税合计1030元，能抵扣的进项税＝1000*11%＝110元，而不是1030*11%。 申报表填写： 以增值税专用发票上注明的金额×11%计算进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。