农民合作社会计科目说明.docVIP

农民合作社会计科目使用说明农民专业合作社财务会计制度财会[2007]15号 101 102 113 114 121 124 125 127 128 131 141 142 151 152 153 154 161 401 一、资产类17 库存现金 银行存款 应收款 成员往来 产品物资 委托加工物资 委托代销商品 受托代购商品 受托代销商品 对外投资 牲畜（禽）资产 林木资产 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 四、成本类1 生产成本 201 211 212 221 222 231 235 301 311 321 322 331 332 501 502 511 521 522 529 二、负债类7 短期借款 应付款 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 长期借款 专项应付款 三、所有者权益类6 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 本年盈余 盈余分配 五、损益类6 经营收入 其他收入 投资收益 经营支出 管理费用 其他支出 共37个一级科目 2、会计科目使用说明101 库存现金按照现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。102 银行存款按照支付结算办法，办理银行存款收支业务应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目核算。113 应收款本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。取得用暂付款购得的产品物资、劳务时，借记“产品物资”等对确实无法收回的应收及暂付款项，按规定程序批准核销时，借记“其他支出”科目按单位和个人设置明细科目核算。114 成员往来本科目核算合作社与其成员的经济往来业务。合作社为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费，借记本科目，贷记“经营收入”等科目合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约定的价格，借记“受托代销商品”等科目按合作社成员设置明细科目核算。年末借方余额合计数应在资产负债表“应收款项”反映；年末贷方余额合计数应在资产负债表“应付款项”反映。121 产品物资本科目核算合作社库存的各种产品和物资。合作社购入并已验收入库的产品物资，按实际支付或应支付的价款，借记本科目合作社生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资，按实际成本，借记本科目产品物资销售时，按实现的销售收入，贷记“经营收入”按销售产品物资的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。…按品名设置明细科目核算。124 委托加工物资核算合作社委托外单位加工的各种物资的实际成本。125 委托代销商品核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本。127 受托代购商品本科目核算合作社接受委托代为采购商品的实际成128 受托代销商品本科目核算合作社接受委托代销商品的实际成本。131 对外投资本科目核算合作社持有的各种对外投资，包括股票债券兴办企业等141 牲畜(禽)资产本科目核算合作社购入或培育的牲畜(禽)的成本。牲畜(禽)资产分幼畜及育肥畜和产役畜两类。本科目应设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目，按牲畜(禽)的种类设置三级明细科目核算。142 林木资产本科目核算合作社购入或营造的林木成本。林木资产分经济林木和非经济林木两类。经济林木投产后发生的管护费用，不再记入本科目，借记“经营支出”科目经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记“经营支出”科目，贷记本科目(经济林木)。非经济林木按购买价及相关税费，借记本科目(非经济林木)购入或营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用，借记本科目(非经济林木)非经济林木郁闭后发生的管护费用，不再记入本科目，借记“其他支出”科目按规定程序批准后，林木采伐出售时，按照实现的销售收入，贷记“经营收入”科目；同时，按照出售林木的实际成本，借记“经营支出”科目以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，合同或协议确定的价值与林木资产账面余额之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。林木死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记“成员往来”、“应收款”科目，如发生净损失，借记“其他支出”科目如产生净收益，贷记“其他收入”科目。151 固定资产本科目核算合作社固定资产的原值。房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上、单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。合作社以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，不应列作合作社的固定资产。账务处理：不需要安装的固定资产，按原价加，借记本科目需