会计概论第二版史富莲第3章节会计循环经济事项的记录与汇总09交.pptVIP

第三章 会计循环：经济事项的记录与汇总 学习目标 第1节 会计循环的流程 第2节 经济业务和原始凭证 第3节 分录与记账凭证 第4节 账簿与记账 第5节 试算与调整 第6节 结账与编表 第7节 会计核算的方法 再回首（学习目标小结） 会计词汇 学习目标 ?了解和掌握会计循环的流程 ?理解和掌握会计信息的记录与汇总过程（经济业务与原始凭证、分录与记账凭证、账簿与记账、试算与调整、结账与编表） ?了解和掌握会计核算的方法体系 ?理解资产负债表是基本会计等式的扩展 第一节 会计循环的流程 第三节 分录与记账凭证 第四节 账簿与记账 第五节 试算与调整 第六节 结账与编表 第七节 会计核算的方法 资产负债表代表会计等式的扩展并说明了各种类别的资产、负债和所有者权益。 利润表从收入、费用角度说明了由产生利润的业务导致的财务状况（即资产、负债及所有者权益）的变化。由此产生的净利润数额代表所有者在企业中权益的增加。 现金流量表从企业经营活动、投资活动和筹资活动的角度说明了该期间现金增加和减少的方式。 下一页 上一页 回目录 在财务报表之间的这种联系称为勾稽关系。 资产负债表所有者权益项下的实收资本 、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初值与期末值，对应着所有者权益变动表中各项期初值和期末值。 ◆小试牛刀！ 假设你刚中了头彩，正在寻找一家上市公司进行投资。你找到了五家感兴趣公司的资产负债表、利润表和现金流量表。请问，你选择投资对象时的主要考量是什么？你在每一张财务报表中关注哪些关键项目或内容，以帮助你作出正确抉择？ 下一页 上一页 回目录进入第7节 设置会计科目 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告 一、试算平衡 将分类账中各账户的借方发生额和贷方发生额加总、以及借方总额和贷方总额相抵以后的余额汇总列表，以验证分录与记账工作是否有误的过程，称为试算。 试算工作所用的账户汇总表，即为试算表。 根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过编制试算表的形式，将本期所有账户的发生额（或余额），按照借方和贷方分别进行加总，以确定借贷两方是否相等，从而检查记账、过账过程中是否存在差错。这一过程在会计上称为试算平衡。 下一页 上一页 回目录 （1）全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数 以上三方面的平衡关系，可以用来检查账户记录的正确性。但是，试算平衡有一定的局限性，它不能发现记账过程中的所有错误，如少计、重记、对应账户记账方向记反、记错金额等。 账户之间的平衡关系 （2）全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数 （3）全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数 下一页 上一页 回目录 表3-3 正正公司试算平衡表（结账前） 20*8年1月31日 单位：元 700 000 700 000 325 600 325 600 520 000 520 000 合计 800 800 管理费用 9 200 - 9 200 主营业务成本 20 000 20 000 - 主营业务收入 425 000 130 000 25 000 320 000 实收资本 80 000 - - 80 000 预收账款 105 000 105 000 20 000 20 000 应付账款 70 000 20 000 50 000 100 000 短期借款 300 000 - 100 000 200 000 固定资产 90 800 9 200 - 100 000 库存商品 6 000 6 000 预付账款 172 000 - - 172 000 原材料 121 000 40 600 120 000 41 600 银行存款 200 800 600 400 库存现金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 下一页 上一页 回目录 回节目录 在每个会计期末结账前，都应该按照权责发生制原则对部分会计事项预以调整，这就是账项调整，账项调整时所编的会计分录就是调整分录。 通常的账项调整包括预收收入、应计收入、预付费用、应计费用等。 下一页 上一页 回目录 二、期末账项调整 1．预收收入 预收收入是指企业本期或前期已收到现金并已入账，但要待以后会计期间才能确认的收入。 【例3-1】业务10：正正公司曾预收产品定金80 000元， 公司于1月31日交付一半产品，价款40 000元，成本为24 000元。 预收定金时，