浅谈计算机审计的规范化.pdfVIP

维普资讯 着会计电算化的日益普及，审计的方式由传 2．被审单位原始数据采集规范。采集被审单 统的手工查账审计逐渐 向计算机审计过 位原始数据是开展计算机审计的基础性工作，而 渡。计算机审计在促进审计执法行为规范化 不同的审计人员、不同的时间段所采集到的被审 的同时，也为自身的规范化建设提出了新的要求。 单位原始数据，其内容差别较大，原始数据的采集 关于计算机 质量直接影响后续审计的效果。应按金融、工业 、 财政等行业，分门别类制定统一的数据采集标准， 审计规 范的构想 总体上在如下几方面做出规定：(1)数据采集的时 广泛利用计算机技术是现代审计 的主要特 间范围；(2)数据字段的设置 ；(3)数据格式的定 征 ，计算机审计 已进入加速发展阶段 ，但计算机审 义 ；(4)数据元组的质量标准 ；(5)被审单位对数据 计方面的法制建设相对滞后。我国目前还没有计 完整性、真实性应负的法律责任等做出规定。为计 算机审计准则 ，有关计算机审计的规范也大多是 算机审计的顺利开展奠定基础。 笼统的原则性的。从实际工作出发，我们认为开展 3．计算机审计的一般性操作规范。计算机审 计算机审计 ，首先应制定如下几项规范 ： 计实施过程现在还没有规范化 。应就其共性的内 1．会计系统使用情况调查规范。开展计算机 容和环节加 以规范。主要的实施程序应包括：(1) 审计的第一步是对被审单位的会计电算化系统进 会计系统的检查；(2)原始数据采集；(3)确立计算 行调查。需要查阅其会计电算化系统的基本资料， 机审计 目标 ；(4)选用通用审计软件 ，通用审计软 对会计软件进行测试 ，归纳出被审计系统的特点 和重点，看其是否符合 国家有关会计电算化的规 定，能否保证会计信息质量安全可靠。由于会计实 行电算化后，会计控制点发生变化，传统的签字等 纸面痕迹 已不复存在 ，分析会计 电算化工作组织 情况，理清相关人员的权责关系，判断电算化系统 内控制度薄弱环节等，成为计算机审计首先要做 的重要工作 。 浅谈 第 勉 ● 邵 伟 维普资讯 件操作的步骤 ；(5)选用计算机程序语言，代码编 制构想；(6)原始数据加工处理；(7)分析作出结论 等。上述 内容应分别在计算机审计方案、审计工作 底稿、审计报告中加以描述 。 4．计算机审计具体实务操作规范。计算机审计 目前已由最初的利用通用审计软件进行简单的查 询和统计分析，向建立具体业务审计模型方向发 展。如，南京特派办等审计机关已在人民银行再贴现 审计等方面取得了较为成熟的经验 ，形成了固定的 计算机审计模型。这些成熟的审计经验和方法应及 时加以总结，按计算机审计的各项实务形成规范，指 导实践，并为今看制定计算机审计准则作准备。 5．被审单位数据保存使用责任制度。开展计 算机审计以处理被审单位大量的财务数据为前 提，这些数据许多涉及 国家机密和企业商业机密， 而几张光盘可以装下一个被审单位、乃至一个行 业的全部财务数据 ，非常易于流传。在浏览互联网 成为时尚的今天，网上泄密性的可能性也大大增 加 。目前的保密，更多的是依靠审计人员的个人觉 悟。应设立被审单位数据保存使用责任制度，使用 者在责任单上签写使用情况并将其存档备查，在 审计结束后，审计组统一清理机器，设专人监督检 查，将被审单位数据全部清除。 6．计算机审计程序代码复核制度。今后审计 人员将更多地依据审计 目标的要求，通过现场编 程，对原始数据进行加工处理 ，比较分析后得出审 计结果，例如，对金融机构各种利息的复核计算， 这种经过现场编程得出的数据无法进行手工验 证，当编程计算出的数据与被审单位账务数据不