审计判断专家系统：国外研究整理.pdfVIP

维普资讯 2005年3月 当 代 经 济 科 学 Mar．，2005 第 27卷 第2期 ModernEconomicScience Vo1．27 No．2 审计判断专家系统 ：国外研究整理 张晓岚，张超，李强，陈莹 (西安交通大学 管理学院 ，陕西 西安710061) 摘要：本文依据大量搜集整理的国外对审计判断专家系统的研究成果，从审计判断绩效的影响因素出发审视 了审计判断专家系统的建立依据，并对审计判断专家系统建立的进展状况进行深度的梳理，以期对中国审计判断 专家系统的理论与实践有所借鉴 。 关键词：审计判断；影响因素；专家系统 ；思考与借鉴 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002—2848(2005)02—0101—07 审计判断研究在西方发达国家已经经历 50余 计判断绩效 的影 响因素方面，比较有代表性 的是 年的发展，专家系统 (ExpertSystem)技术进入审计 Einhorn和 Hogarth(1981) ，Libby(1982) 提出 判断领域也有 20多年的历史 了。随着这一技术 的 的等式：绩效=f(能力、知识、激励、环境)。他们认 不断发展和审计判断研究的不断深入，西方发达 国 为审计判断绩效受审计人员的能力、知识 、激励和环 家对审计判断专家系统研究也取得了重要的进展。 境因素的影响。此后 ，Bonner(1990)3j研究了经验 回顾其发展历程 、总结其研究成果，对于推动我国的 和审计判断绩效之间的关系以及知识能力和绩效之 审计事业的发展无疑是十分重要 的。我们搜集 了 间的关系，Trotman(1999) 认为审计专业判断绩 ABI／／INFORM Global、BusinessSourcePremier(BSP) 效的决定性因素是知识与记忆。 和 ElsevierScience等国际著名数据库中关于审计判 1．审计师的经验 断及审计判断专家系统研究的 100余篇文献 ，从审 Trotman(1999)认为，经验丰富的审计师在进行 计判断专家系统的建立依据和系统建立的进展两个 审计判断时所提供 的、通过教育培训和经验获取 的 方面对其研究成果进行深度的梳理，以期对中国审 大量知识是影 响审计专业判断 的一个重要 因素。 计判断专家系统的理论与实践有所借鉴。 Kenny等 (2003) 进一步指出：审计师的经验是影 响审计师业绩的关键因素，在研究评估审计师业绩 一 、 影响审计判断绩效因素的研究： 时，为了分辨审计师经验的影响，采用了 “专家意见 建立审计专家系统的依据 范例”(ExpertiseParadigm)的方法，将重要经验的影 什么是审计判断绩效?Libby(1995)认为，审计 响予以分离。可以认为，如果高级审计师少做一些 判断绩效是审计判断与一定的判断标准相符。在审 直接的判断，审计判断的绩效或许能得以改进。 收稿 日期 ：2005一Ol—l2 基金项 目：本文为教育部人文社科项 目(项 目批准号：03JD630024)阶段性成果。 作者简介 ：张晓岚(1949一)，女，湖南芷江人 ，西安交通大学副校长、博士生导师、教授 ，研究方向：会计审汁理论、国际会计、比较会计、会 计监管 ；张超 (1977一)，男 ，陕西泾阳人 ，西安交通大学管理学院会计与财务系2004级博士生 ．研究方 向：会计审计理论、国际会计；李强 (1978 一 )，男 ，