审计信息系统论——对审计本质的另一种探讨.pdfVIP

维普资讯 第21卷 第 1期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．21，No．1 2OO6年 1月 AUDIT EC0N0MY RESEARCH Jan．，2006 审计信息系统论 对审计本质的另一种探讨 李国明，王 琳 (中华人民共和国审计署 驻西安特派办，陕西 西安 710068) [摘 要]审计从本质上讲是一个信息系统，审计的本质 目标在于客观公正地为受托责任关系双方提供判断是 否继续这种关系的信息依据。为了达到此 目标，审计信息应具有相应的质量特征。审计信息系统论可以为计算机 审计提供理论基础 。 [关键词]审计；信息系统；本质 目标；质量特征；计算机审计 [中图分类号]F239．0 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2006)叭 一0017—03 受厦门大学会计专业葛家澍 、余绪缨等学者提出的 受双方利益关系影响的客观公正的审计意见，进而为双 会计信息系统论的启发… ，笔者认为，审计也是一个信 方提供客观公正的审计信息。因为信息的本质特征是客 息系统。本文对审计信息系统 的定义是：审计是以经济 观存在的符号、载体而 已，信息本身不带有任何价值色 活动的委托受托责任关系为基础 ，以为委托受托责任关 彩，而由信息的使用者对这些信息 “符号”进行采集、分 系的各方提供判断所依据的信息为 目标，根据委托人提 析、判断、取舍。所以，从理论上讲 ，审计信息应是客观 供的标准和受托人提供的资料，或受托人虽未提供但经 的、中性的，所以，审计的本质 目标在于为信息使用者进 审计人员取证核实的资料为依据，经过信息输入、信息加 行判断提供客观公正的依据 (即审计信息)。 工、信息输出三个基本阶段，最终达到提供客观公正信息 现今 ，审计机关和审计人员过多地对被审计事项掺 的目的的一个信息系统。 杂了好坏 、对错等主观判断。这种判断可能会影响审计 的独立、客观、公正的立场，使审计人员有可能只关心并 一 、 审计的本质 目标：就被审计事项提供客观公正的 提供有利于委托人或受托人一方的信息。产生这种状况 审计信息 的原 因，在于审计参与了与其本质 目标不相匹配的管理 审计因委托受托责任关系而产生 J。资源的所有人 活动，这是对审计本质 目标的一种偏离。 由于多种原 因将资源委托给受托人进行经营和管理，一 二、审计信息的使用人：委托受托责任关系各方 方面委托人需要知道受托人是否按照 自己的意愿进行经 营和管理，另一方面受托人也需要使委托人相信 自己是 审计因委托受托责任关系的产生而产生，审计信息 在按照委托人的意愿在管理和经营委托人的资源 ，没有 的使用人是委、受托责任关系各方。委托人和受托人都 作弊行为。这两种需要促成了审计的产生。审计以独立 需要对这种信任基础进行考核，以决定是否继续这种委 于委托人和受托人双方利益之外的第三人的身份 出现， 托受托责任关系。审计结果 的本质就是通过信息 的传 对双方共同关心的受托责任事项进行独立审计，表达不 递，为他们提供进行这种考核和判断的依据。 [收稿 日期]2005一l1一o7 [修订 日期]2005—12—15 [作者简介]李国明(197O一)，男，陕西大荔人，中华人民共和国审计署驻西安特派办审计师，管理学硕士，从事西方会计理论、涉农 审计理论和涉农财政政策等方面的