谈计算机审计技术.pdfVIP

维普资讯 维普资讯 · 《铁道财会)2003．6· 但是 ，随着计算机应用领域的不断扩大以及计算 程序；(4)按特性选择项 目的程序；(5)抽样程序 ；(6)数据 机技术的不断进步 ，特别是互联网络和电子商务等先 提取程序 ；f7)打印程序。 进技术的实用化，无论是企业还是其它单位，其 日常业 4、特殊问题处理技术 务的自动化程度 日益提高，完全的无纸交易将成为可 这类技术可以帮助审计人员完成某些特殊 目的的 能。在这种情况下，还使用传统的手工方法进行审计是 审计分析可供审计人员利用的软件有 ：(1)表处理软件 不能适应时代需要的。因此审计人员迫切需要将 自己 包 ；(2)数据库管理软件 ；(3)通讯软件 ；(4)联机数据库 ； 的审计手段现代化 ，也就是利用计算机来帮助审计人 (5)电子新 闻。 员完成审计工作。这就是我们所说的使用计算机的审 5、管理 自动化或办公 自动化辅助技术 计方法 ，也称计算机辅助审计技术(CAAT)。 这类技术可能提高审计人员在完成 日常工作时的 审计人员目前可采用的计算机辅助审计技术主要 效率。可供审计人员利用的软件有 ：(1)I作底稿生成 可分为以下五类 ： 软件 ；(2)字处理软件 ；(3)桌面印刷软件等。 1、系统分析技术 虽然计算机输助审计技术在最近这些年有了很大 这类计算机辅助审计技术能帮助审计人员加深对 发展，但我们必须看到，和会计电算化相 比，审计电算 被审计单位所使用的计算机信息系统的了解，这种了 化还十分落实后。这种状况主要是由会计工作和审计 解既包括对硬件、软件的了解 ，也包括对其 内部控制的 工作的不同特点造成。无论是会计电算化还是审计电 了解。能完成此类工作的软件有 ：(1)编制流程图的辅 算化 ，在编制软件时的总体思路都是利用计算机去模 助软件包。这类软件可以以两种方式工作，一种是通过 仿人的处理过程。但审计工作的处理过程与会计工作 对程序原代码的的分析自动编制其流程图；一种是在 有很大不同，会计工作在数据处理上具有高度机械性 计算机的辅助下，由审计人员编制流程图，当然 ，由于 和重复性 ，一个会计人员虽然要处理很多种业务 ，但对 计算机的帮助 ，可以大大减轻审计人员的工作量。(2) 不同的业务其处理流程都是相同的，都沿着原始凭 建立内部控制模型的辅助软件。这类软件可以用一种 证一记账凭证一账簿一报表这一流程进行，这种高度 特殊的语言来描述被审计单位的内部控制制度 ，并能 的机械性和重复性正是常规的程序设计方法所擅长 对其特性进行分析。(3)程序逻辑检查软件 。这类软件 的。常规的程序设计方法已经发展得十分完善 ，因而给 用来对某个程序的原代码进行详细的检查和分析。 会计软件的设计提供了良好的基础。审计工作的处理 2、系统测试技术 流程则带有一定的不确定性 ，审计人员往往要根据其 这类技术能帮助审计人员验证计算机信息系统的 专业知识 ，再结合具体情况进行判断、决策 传统的编 处理步骤，并对其性能进行评价。常用的系统测试技术 程技术在处理这类问题时就显得束手无策 ，这也是审 有：(1)测试数据法。这种方法是将模拟的业务让计算 计电算化大大落后于会计电算化的重要原因。人工智 机进行处理，以检验其处理的正确性。(2)混合测试法。 能技术特别是专家系统技术的发展为解决这一问题提 这种方法是将模拟数据以真实数据一起输入要测试的 供了有效的手段。“人工智能是研究使计算机来完成能 计算机信息系统，这样就能在不中断系统运行的情况 表现出人类智能的学科”。而专家系统 (Exp~tSystem) 下对系统进行测试，当然在测试完成之后要用某种方