內部控制之電腦稽核系統開發以Oracle ERP 採購及付款循環為例.pdfVIP

內部控制之電腦稽核系統開發 以Oracle ERP 採購及付款循環為例 管必須對其內部控制結構及程序擔負之評估責任。 摘要 然而管理當局及會計師如何證實內部控制之 近幾年來，全球發生許多令人震驚的舞弊案 有效性，當然必須透過稽核來查驗內部控制是否被 例，深深影響整個商業界對企業管理的思維，尤以 確實遵循與實施。但是企業在電腦化之後，稽核作 2001 年的安隆案事件，讓許多投資者的信心在一 業是卻仍停頓於人工查核。在企業作業依賴電腦頗 夕之間崩潰。為了重建投資者的信心，美國沙氏法 深，且又需有安全之存取基礎環境的同時，若僅以 案(Sarbanes-Oxley Act of 2002)因應而生，其中攸關 人工方式查核，多數稽核項目無法即時查覺重大異 企業內部控制的相關規定中，以法案中第404條款 常事件。善用「電腦輔助稽核技術」便成為稽核人 之影響為最。沙氏法案 404節規範了管理當局必 員因應此電腦科技時代的最佳利器 ([16], [10], [27], 須負責建立、實施和維護有效的與財務報導有關之 [24]) 。 內部控制制度之外，亦必須對各界提出其對有關財 務報導之內部控制有效性的評估報告。而會計師本 當公司導入 ERP (Enterprise Resource Planning; 身也必須對於該公司有關財務報導之內部控制提 企業資源規劃) 系統後，由於電腦的運算速度快、 出有效性的意見報告。 計算精度高、提供資訊更全面，因而大大提高了會 計工作的品質，改變了會計工作的面貌，會計核算 本研究藉助Gowins Vee的學習概念工具 和會計管理的環境發生了很大的變化。企業內部本 ([25],[36]) ，第一階段經由文獻整理及專家問卷的 來由人工編制之管理、財務、簽核之表單已被電腦 方式，探討及確立符合沙氏法案404節規範，並以 系統所取代，大量資料分散於不同檔案，使得查核 此理論端之雛型為基礎，進行電腦稽核系統開發。 變得更加困難複雜，稽核人員必須適當的處理 ERP 第二階段將實施個案證實本系統之效度。透過文獻 系統引發的變革([16], [20]) 。 整理方式將內部控制的原始概念，配合既有的文獻 與理論，在採購及付款循環上整理出八大構面(作 稽核人員面對通用稽核軟體在稽查 ERP 系統 業活動)43項之稽核要點。經過專家問卷分析後， 時卻往往對於本身的資訊技術能力不足、通用稽核 修正成為八大構面 34項稽核要點，並開發完成電 軟體使用門檻過高，以及通用稽核軟體的缺點，造 腦稽核系統之第一階段研究成果，並以此做為本研 成企業對通用稽核使用軟體的使用率偏低([33], 究後續實證之基礎。