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学习情境六 对账和结账 项目一 对账 学习目标 知识目标 能力目标 对账 错账更正 财产清查 1、库存现金的清查 库存现金的清查 1、库存现金的清查 银行存款的清查 方法： 对账法 程序： 相关问题： 未达账项 含义及种类 银行存款余额调节表 作用及编制方法 　　[例题]2008年6月30日银行存款日记账余额为413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项： 　　 (1)6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。 　　 (2)6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。 　　 (3)6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。 　　 (4)6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。 往来款项的清查 方法： 询证核对法（发函询证） 项目二 结账 学习目标 知识目标 能力目标 结账前的准备工作 结账的步骤 结账的方法 存货盘盈的账务处理 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 第一步，审批前，调账 第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用 第一步，审批前，调账 贷：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 存货盘亏的账务处理 第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：其他应收款 （有责任人赔偿的） 原材料 （入库的残料价值） 管理费用 （一般经营损失） 营业外支出 （自然灾害造成的非常损失） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 3、固定资产清查结果的账务处理 （五）财产清查结果的账务处理 固定资产盘盈的账务处理 借：固定资产 （注意入账价值的确认） 贷：以前年度损益调整 同类或类似资产的市场价格减去按该资产的新旧程度估计的价值损耗后的金额 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 固定资产盘亏的账务处理 第一步，审批前，调账 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理 （1）无法收回的应收账款的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款——×× （2）无法偿付的债务的账务处理 借：应付账款——×× 贷：营业外收入 （五）财产清查结果的账务处理 结账就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 1、 检查本期发生的经济业务是否已全部填制会计凭证并完整、正确的记入相关账簿；发现漏账，及时补记。 2 、应按照会计制度规定的时间结账；现金日记账、银行存款日记账应按日结账；其他账户按月、季、年分别结账；不能提前结账，也不能延期结账。 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性; 　　2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用; 　　3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目; 　　4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 　　2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 　　3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 　　4.总账账户平时只需结出月