模块一审计岗位认知.pptVIP

审计实务 制作：邵丽 模块一、审计岗位认知模块二、审计助理岗位模块三、项目经理岗位 课程结构 教材 本课程指定教材为： 审计实务 主编：邵丽 北京理工出版社 （高职高专会计专业，工学结合系列教材） 参考教材为： 《审计》 全国注册会计师考试用教材 《会计实务一、二》全国中级职称考试教材 引导案例 某公司职员吴军有一笔闲置资金计人民币5万元，听说最近股票市场回报率比银行存款利率高的多，吴平决定用这5五万元购买股票。当他翻开证劵报后，看到有那么多家上市公司，一时不知购买那家股票好。朋友小张告诉他，挑一家每股赢利最高的公司作投资，朋友小李告诉他选一家每股现金流量最大的公司，投资最保险。另一位朋友小王提醒他，最好再看看公司该年度的审计报告，看看注册会计师是怎么说的。吴军想，买上市公司股票，为什么要看审计报告？注册会计师是干什么的？ 绪论 审计定义 审计——审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表审计意见的经济监督、鉴证和评价活动。 一、注册会计师审计概念 （一）美国会计学会的概念（1973年） 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 审计是一个系统过程 理解审计定义 1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。 2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”。 3.审计的依据是“既定标准” 4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价； 5.审计报告（如上图1-1）就是审计人员把审计结果传递给有关使用者. 6.审计的本质：审计是一个系统化的过程。 审计与会计的关系： CPA有两把尺子：一把审计准则，一把会计准则 【例题1·单选题】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( )。 A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 D.现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报 【答案】D 【例题2·多选题】对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( )。 A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的企业会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允 B.注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊 C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对” D.注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 【答案】ACD 二、审计流程 （一）接受业务委托 1.客户的诚信；2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；3.能够遵守职业道德规范。 （二）计划审计工作 （三）实施风险评估程序 （四）实施控制测试和实质性程序 （五）完成审计工作和编制审计报告 三、财务报表审计目标 （一）财务报表审计目标 1.概念 财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工 作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 其中， （1）合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 CPA为什么发表审计意见—旨在提高财务报表的可信赖程度，但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。 2.审计目标的导向作用 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着 导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影 响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范 围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 （二）认定与具体审计目标 管理层对财务报表的认定： 表1-1各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 表1-2与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 【例4.】注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。 A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B．实地检查固定资产 C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 【答案】B 【例题5·多选题】注册会计师实施