第九章-财产清查讲义课件.pptVIP

清查项目 清查方法 填制内容 库存现金 实地盘点法 库存现金盘点报告表 银行存款 账目核对法（银行日记账与银行对账单核对） 银行存款余额调节表 （非原始凭证） 存 货 确定账存数方法： 永续盘存制 实地盘存制 确定实存数方法： 实地盘点法 技术推算法 盘存单、实存账存对比表 固定资产 实地盘点法 固定资产盘盈盘亏报告表 往来款项 询证核对法 往来款项清查表 * 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理要求 ㈠财产清查结果的基本含义 * 财产清查结果的处理 ㈡处理原则 按照有关财务会计制度的规定进行处理。 ㈢主要步骤 1. 分析产生差异的原因，提出处理意见。 2、积极处理多余积压财产，清理往来款项。 3、总结经验教训，建立和健全各项管理制度。 2. 及时调整账簿记录，保证账实相符。 盘亏和毁损的财产物资——冲减 盘盈的财产物资——调增 * 待处理财产损溢 借方 贷方 现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× ▲ 发生的待处理财产盘亏或毁损数 ● 各项盘盈财产报经批准后的转销数 ●发生的待处理财产盘盈数 ▲ 各项盘亏或毁损财产报经批准后的转销数 现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× 期末余额： 尚未处理的财产净损失 期末余额： 尚未处理的财产净溢余 管理费用、 营业外收入 ××× 其他应收款、管理费用、营业外支出 ××× 二、财产清查账户的设置 财产清查结果的处理 财产清查结果的处理 发现盘亏数（账实） 处理盘亏数 借方 贷方 待处理财产损溢 年末无余额，必须全部处理完毕 处理盘盈数 发现盘盈数（账实） 明细设置：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢 库存现金清查的账务处理 现金盘盈的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）审批后（处理） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——XX （应支付的部分） 营业外收入 （无法查明原因意外所得） 现金盘亏的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）审批后（处理时） 借：其他应收款——XX （应收或赔偿的部分） 管理费用 （管理不善造成的） 营业外支出 （自然灾害造成的） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金盘盈 1、应付未付的—其他应付款 2、未明原因——营业外收入 现金盘亏 1、找到责任人—其他应收款 2、管理不善——管理费用 3、自然灾害——营业外支出 存货清查的账务处理 存货盘盈的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）审批后（处理时） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （按重置成本冲减管理费用） 存货盘亏的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）审批后（处理时） 借：管理费用（正常损耗、收发计量、管理不善） 其他应收款 （应收的赔偿部分） 营业外支出 （自然灾害或意外损失部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 非正常损失即因管理不善造成的损失，原抵扣进项税额要转出。不包括自然灾害。 固定资产清查的账务处理 一、盘盈的账务处理 通过“以前年度损益调整”核算。作为以前年度的重大差错处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 二、盘亏的账务处理 （1）审批前（发现时调账） 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 （2）审批后（处理时） 借：其他应收款 （相关责任人赔偿的部分） 营业外支出 （企业自行承担的损失部分） 贷：待处理财产损溢溢——待处理固定资产损溢 进项税额转出=原已抵扣进项税额*（该固定资产净值/该固定资产原值） * 【例3】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为12000元，已提折旧2000元。批准前根据“盘存单”和“实存账存对比表”，编制会计分录 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 10 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 12 000 【例4】 经批准，上述固定资产转作“营业外支出”处理 。 借：营业外支出 1