06第四章：联行往来的核算-01.pptVIP

* * 金融企业会计 山东建筑大学商学院 朱瑞雪 Financial Institutions Accounting Content 第四章 联行往来的核算 第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 资金汇划清算的核算 第四节 现代化支付系统的核算 第一节联行往来概述 一、联行往来的概念 Interbank Transactions 　 联行往来是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。 　　各商业银行的联行往来先后经历了手工联行、电子联行以及资金汇划清算系统的发展阶段，目前现代化支付系统也已在全国顺利建成。 往来银行：有资金往来关系的银行。 联行：是指同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 同业：不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。 联行往来的层次 　　（一）境内联行 　　1、非电子联行 　　 (1)本系统联行往来 　 　(2)金融机构往来 　　2、电子联行 　　 (1)人民银行电子联行 　 　(2)系统内电子联行往来 　 （二）港澳及国外联行 目前，人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行系统，未建立联行系统的金融机构的资金划拨，通过人民银行或建立联行系统的商业银行的联行往来办理。 课 外 补 充 联 行 往 来 （一）全国联行往来 　　凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督结清。 （二）分行辖内往来 　　凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责监督和结清。 二、联行往来的管理体制 （三）支行辖内往来 　　凡同一县（区）内各行处、所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责监督和结清。 二、联行往来的管理体制 　　联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级联行核算管理体制。 　　联行往来实务操作流程如图4–1所示。 　　　汇差　　　　　　　汇差 　　资金　　　　　　　　　　资金 　清算　　　　　　　　　　　　清算 总 行 全国联行往来 全国联行往来 分行辖内往来 分行辖内往来 支行辖内往来 支行辖内往来 联行往账 联行来账 组织机构扁平化是目前国际银行集团普遍采取的一种组织模式。美国的商业银行数量在过去25年因并购重组而减少50%, 由1980年15000余家减少到2005年末的7533家, 但网点总却不断增加, 平均每家银行拥有的网点数目由1980年平均3.8家猛增到2005末的11.6家（见表1）。 Case1：商业银行扁平化管理 过去的银行业, 无论是欧洲、美洲, 或者亚洲, 几乎无一例外地以地区为中心、以分行为主导, 而现在的趋势则几乎完全颠倒过来, 改变为以业务战线为主线, 强调银行的系统管理, 分行的职能被大大弱化,总行业务部门的管理则得到极大强化。这些调整的共性是按照扁平化理论确立组织架构。 我国商业银行, 目前网点层次过多, 出现了“ 总行—分行—支行—升格支行—分理行—储蓄所” 的多级管理表象, 这种金字塔型的组织结构是与集权管理体制相适应的。 我国商业银行组织结构 三、联行往来的基本做法 　　联行往来采取“直接往来，分别核算；集中监督，逐笔核对；轧计汇差，逐级清算；划分年度，结平账务”的基本做法。 　　　　　　 　全国联行往来的基本做法： 　 1．发报行、收报行直接往来，往账、来账分别核算 2．管辖行集中监督，逐笔对账 3．轧计汇差，逐级清算 4．划分年度，结平账务 联行往来核算的基本形式 　　联行往来核算主要采取集中制和分散制两种核算形式。 境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。 港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。 课 外 补 充 1.直接往来，分别核算 发报行、收报行和监督行三方贯串起来，形成一个有机的整体，使他们都能根据同—内容的报单进行核算和监督。 在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和来账两个系统。对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、