课题所得税的核算.docVIP

【课题】所得税的核算 【教材版本】 葛家澍，耿金岭.中等职业教育国家规划教材——企业财务会计，第二版.北京：高等教育出版社.2004 耿金岭，李春友.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计教学参考书，第二版.北京：高等教育出版社.2004 耿金岭，赵芦华.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计习题集，第二版. 北京：高等教育出版社.2004 【教学目标】 1.知识目标：了解所得税的含义、计算及账务处理 2.能力目标：能正确计算企业所得税并进行账务处理 3.德育目标：树立依法纳税光荣、偷税漏税可耻的观念。 【教学重点、难点】 参见配套教学用书《企业财务会计教学参考书》 1．教学重点：应付税款法 2．教学难点：应付税款法 【教学媒体】 多媒体课件。 【课时安排】 1课时（45分钟）。 【教学过程】 导入 师：企业实现的利润，全归企业所有吗？ 生：还要交所得税。 师：对，依法纳税是企业的义务，偷税漏税是要受到法律惩罚的。 生：…… 师：美国安然公司造假账、偷漏税，现已申请破产。 师：有的企业并不是要偷漏税，但由于会计业务不精，算错了，又过了时限，也成了偷漏税。 生：那可冤了。 师：所以我们要把业务学好。下面我们就好好学一下所得税的核算 四、所得税的核算 （一）所得税含义（20分钟） 1．应纳税所得额（按税法规定的应税利润） = 收入总额 — 准于扣除项目 2．收入总额 生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、 特许权使用费收入、股息收入、其他收入 3．准予扣除项目 与取得收入有关的成本、费用及损失等 4．应税利润与会计利润的差异 A、永久性差异 由于税法和会计准则在确认收支的口径上不一致，造成会计利润与应税利润的差异，这种差异不会因为时间的推移而消失。 B、时间性差异 由于税务部门与财务部门在确认时间上的不一致，造成会计利润与应税利润的差异，这种差异会随着时间的推移而逐步消失。 5．应纳所得税额 = 应纳税所得额（也就是应税利润）× 适用税率 （二）应付税款法（20分钟） 师：由于会计和税收是经济领域中两个不同分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，而所得税的计算应按税法的规定，因此，我们必须将会计利润调整为税法利润。 应纳所得税额=[利润总额+（或—）税收调整项目]*适用税率 师：常见的会计上与税法上的做法不一致有？ 生：…… 师：国债利息收入，按税法规定，可免征所得税。因此，国债利息收入属于税收调整项目。师：计算所得税时，国债利息收入应作为调增项目还是调减项目？ 生：调减项目。 师：对。而企业的各种税收滞纳金、罚款支出、赞助支出，按税法规定不可免征所得税。因此，在计算所得税时，应作为？ 生：调增项目。 江河公司05年11月末，有关损益类账户（结转前）余额如下表，请用公式计算： 主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润 账户名称 本期余额 账户名称 本期余额 主营业务收入 9 800 000 管理费用 790 000 主营业务成本 4 500 000 财务费用 68 000 主营业务税金及附加 450 000 投资收益（贷） 43 000 其他业务收入 1 025 000 营业外收入 17 000 其他业务支出 500 200 营业外支出 2 000 营业费用 1 200 000 (前两课时学生已完成了本题会计利润的计算，本课接着让同学计算其应税利润) 同学做完课堂练习，老师再作讲评，之后自然导入下一节的内容。 师：我们算出了应交所得税额，请同学接着编提取所得税、结转所得税、上交所得税的分录。（这些会计分录基础会计已学过） 提取所得税的会计分录 结转所得税的会计分录 借：所得税 贷：应交税金 —— 所得税 借：本年利润 贷：所得税 实际缴纳所得税的会计分录（略） 师：为什么结转所得税是借记“本年利润”账户？ 生：因为所得税使得企业利润减少。 师：为什么是贷记“所得税”账户，而不是贷记“应交税金 —— 所得税”账户？ 生：…… 师：因为“所得税”是损益类账户，一般来讲，只有损益类账户才转入本年利润，而“应交税金”是负债类账户。 【课堂小结】以板书为线索进行小结，约5分钟 师：会计利润与应税利润一样吗？ 生：不一样。 师：什么因素造成它们不一样？ 生：…… 师：一是计算口径不一样，一是确认时间不一样。 师：哪一个形成的差异是永久性差异？ 生：计算口径不一致形成的差异。 师：所得税是怎样算出来的？ 生：应税利润×适用税率 师：相关会计分录会做吗？ 生：……（让他们重述一遍） 【板书设计】附：第二课时的版书 所得税的核算 （一）所得税含义