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免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 一、什么是出口退税？出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。与出口多少没关系，只退缴纳部分。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 二、享受出口退税的税种包括哪些？我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。生产企业只退增值税 。 免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 三、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类：第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。 第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的生产企业 第三类是外商投资企业 第四类是委托外贸企业出口的企业 第五是特定退税的企业 四、出口退税率：17% 16% 15% 13% 11% 8% 5% 3% 出口货物应退消费税的税率（单位税额)目前的出口货物的消费税退税主要分为税率形式及单位税额两种方式. 免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 五、出口退税的方法 现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有5种： 1.“免” 即对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加工贸易方式出口的货物，生产型小规模纳税人出口的自产货物，以及有出口卷烟经营权的企业出口国家计划内的卷烟，还有国家统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等）。免税没有退税。 免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 五、出口退税的方法 2. “免、退” 即对本环节增值部分免税，进项税额退税。 这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企 业财务制度的工贸企业、企业集团等。 将来可能也实行免抵退 免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 五、出口退税的方法 3.“免、抵” 即免征本企业生产销售环节增值税，出口货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，未抵顶完的部分留抵下期继续抵扣，不予退还。这种方法主要适用于列名钢铁企业向加工出口企业销售的国产钢材，以及生产型出口企业自首笔货物出口之日起12个月内出口的货物。 免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 五、出口退税的方法 4.“免、抵、退” “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 免抵退政策及原理 出口退税的基本概念 五、出口退税的方法 5.“先征后退” 即先对出口货物计提销项税额予以征税，然 后再计算退税的方法。 这种方法主要适用于生产型出口企业，但自 2002年1月1日起，不再使用该方法。 免抵退政策及原理 免抵退税的基本政策规定 一、免抵退税的基本概念 实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 免抵退政策及原理 免抵退税的基本政策规定 二、免抵退税的凭证管理 生产企业在办理免抵退税时须提供以下凭证： ⑴ 出口货物报关单（出口退税专用） ⑵ 出口收汇核销单（无需纸质资料） ⑶ 出口发票 另外，委托外贸企业代理出口的货物，在委 托方办理出口退税时须提供代理出口证明。 免抵退政策及原理 免抵退税的基本政策规定 三、对出口报关单的管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，即黄联报关单，且报关单上必须盖有防伪印油的“验讫章”。出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）90日后的第一个退税申报期之前必须向税务机关提供出口报关单（退税专用联），否则视同内销征税。比如申报期是15号，如4月15日之前一定要在7月15日前申报；4月15日之后可在8月15日前申报。主要针对外贸企业。 免抵退政策及原理 免抵退税的基本政策规定 四、对收汇核销单的管理 收汇核销单共为3联，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联；第三联是出口退（免）税