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第十三章 年终决算与决算报表 学习目标 要求了解什么是年度决算，财务会计报告的构成及编制。 框架结构 第一节 年度决算概述 第二节 年度决算工作的内容 第三节 财务会计报告体系的构成与编制 第四节 会计报表附注与财务情况说明书 第一节 年度决算概述-1 一、年度决算的概念及意义 二、年度决算的步骤和要求 一、年度决算的概念及意义-2 根据会计制度的规定，我国金融企业的会计年度采用日历年度制，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，每年的12月31日为年度决算日。 金融企业的年度决算，对于分析了解全年业务和财务活动情况，对于考核计划、总结工作经验，提高金融企业经营管理水平，保证会计工作质量，充分发挥金融企业会计的作用，都具有重要的意义。 一、年度决算的概念及意义-3 (一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策 的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政 策的贯彻执行情况 二、年度决算的步骤和要求-4 由于年度决算是金融企业一项全局性的工作，是会计工作的全面总结，涉及面广，政策性强，工作量大，质量要求高。因此，对年度决算提出以下基本要求： (一)坚持集中统一领导，各方密切配合的原则 (二)坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性 (三)坚持会计报表编制的完整性、及时性和统 一性 第二节年度决算工作的内容-1 一、决算准备 二、决算日的工作 第二节年度决算工作的内容-2 一、决算准备 (一)清理资金 1.清理贷款资金。2.清理结算资金。 3.清理存款资金。4.清理内部资金。 (二)清理账务 1.全面检查会计科目的运用情况。 2.全面核对内外账务。 3.清理联行账务。 第二节年度决算工作的内容-3 (三)清理财产物资 1.清查实物库存。 2.清理固定资产及低值易耗品。 (四)核实收支 1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。 (五)试算平衡 第二节年度决算工作的内容-4 二、决算日的工作 (一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转 1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。 第三节财务会计报告体系的构成与编制-1 一、财务会计报告体系 (一)财务会计报告体系的含义 (二)财务会计报告的种类 (三)财务会计报告的报表体系 1.按照会计报表所反映的资金运动形态分类，可分为: (1)静态报表。(2)动态报表。 (3)联结报表。 2.按照会计报表所反映的经济内容分类，可分为: (1)经营成果报表。 (2)财务状况报表。 第三节财务会计报告体系的构成与编制-2 3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。 第三节财务会计报告体系的构成与编制-3 二、资产负债表的编制 (一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列 1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列 (三)资产负债表的编制 第三节财务会计报告体系的构成与编制-4 三、利润表的编制 (一)利润表的意义及作用 (二)利润表的格式 (三)利润表的编制 四、现金流量表的编制 (一)现金流量表的意义和作用 (二)现金流量表的编制基础 (三)现金流量表的格式和内容 (四)现金流量表的编制方法 第四节 会计报表附注与财务情况说明书-1 一、会计报表附注 (一)财务报告编制基准不符合会计核算基本前提说明 (二)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明 (五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料 第四节 会计报表附注与财务情况说明书-2 二、财务情况说明书 (一)金融企业经营的基本情况 (二)利润实现和分配情况 (三)资金增减和周转情况 商业银行的年终决算日能否延后或提前？ 思考题 １．什么是资产负债表？如