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2011年业务知识培训 ——票据管理 票据及核算处 提 纲 1、票据年检的政策依据 《条例》规定： 第十二条 非税收入实行收缴分离制度，禁止非税收入执收单位或者受委托单位当场收取现款，依照法律、法规、规章规定可以当场收取的除外。 第二十二条　执收单位征收或者收取非税收入，应当向缴款义务人出具由省人民政府财政部门统一印制的非税收入票据。不出具前款规定的非税收入票据的，缴款义务人有权拒绝缴款。 第二十四条　执收单位应当建立健全非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，确定专人负责，保证票据安全。 2、票据年检的作用和意义 “以票管收”是财政部门规范非税收入最有效的手段之一 规范了执收单位的执收行为 强化了代理银行的同步监督 加强了财政的监管手段 保障了缴款人的合法权益 深入分析，发现新问题，不断提高票据管理水平。 3、票据核销与票据年检的区别 票据核销：非税收入管理机构对已使用、作废的非税收入票据进行审验核实、销号、销毁而开展的各项活动。 分类： 按方式 自动、手工 按内容 正常、作废、遗失、其他 关键：票面与收入的审验核实 3、票据核销与票据年检的区别 票据核实：一对多的对应关系 缴款书：手工核销特殊情况的缴款书（作废、串号、遗失等） 非缴款书：核实票面金额 收入核实：集中汇缴总额与专用票据合计的差额 单份的票据：无差额 订本的票据：可以留待票据年检时处理 3、票据核销与票据年检的区别 票据年检：是在票据核销处理完所有的票据后对单位库存未使用的空白票据或者是已使用但记账在下一年度的票据进行核实并结转的活动，它是以非税收入征收管理机构的收入核算关账时间为基准点来核对收入的，确保单位能够做到票款同步。 年检内容：内部制度，票据领用保管，票据使用，收入解缴 3、票据核销与票据年检的区别 对象不同： 核销：已使用票据 年检：未使用票据 目的不同： 核销：核旧领新，发现问题 年检：票据回笼，处理问题 空白票据的控制和票据浪费的惩罚 流程： 4、票据年检的内容 对票、对账 对票：1.票款相符 2.见实物票 3.空白作废票据剪角处理 对账：以当年财政到账票据数量和金额为准 一般缴款书的票面差额 集中汇缴的差额 重点关注往来票据 4、票据年检的内容 对票： 上年度 本年度 本年度 次年度 结存数量 + 购领数量 = 使用数量 + 结存数量 本年度 本年度 本年度 使用数量 = 缴存数量 + 作废数量 次年度 本年度在 次年开 当前空白 结存数量 = 途票据数量 + 票数量 + 票据数量 4、票据年检的内容 对账： 单位某年度非税收入 = 本级开票收入+收入调增或收入调减 一般情况下： 开票金额=缴存金额； 专用收据的有效金额=集中汇缴的到账金额 4、票据年检的内容 问题的处理 整改报告 通报批评 停止供应票据 专项稽查 4、票据年检的内容 特别强调： 所有在当年12月31日以后领、用的票据均不属于当年年检范围。 凡是单位已年检过的票据和收入，今后将不再对其进行调整。 5、票据年检常见问题 非税收入票据使用期限为什么是两年，不能延长？ 以核算关账时间为基准点全面审验核对单位票、款情况;清理即将作废或已作废票据，分级收缴，集中销毁;可以及时有效的督促单位加强票据管理工作,规范执收单位的执收行为。 有利于及时发现问题，加强监管。保障缴款人的合法权益。 5、票据年检常见问题 5、票据年检常见问题 票据串号 非税收入管理机构票据分发错误，造成单位之间票据串号。 单位相互混用票据，造成单位之间票据串号。 银行录入时将缴款书号码录错，造成单位之间缴款书串号。 两个单位的缴款书号码互调 同一单位的两份缴款书号码互调 单位还未开具的缴款书号码占用 5、票据年检常见问题 举例： 12月1日收到高校使用一般缴款书01X、028、031、044分别收取的学费3600元，住宿费1200元，代收费600元。 12月3日该高校通过与非税局对账，发现01X缴款书由于银行失误将学费3600元误录为代收费，申请调账。 *非税局查实缴款书信息后做调账处理。（银行只录错收入项目，01X缴款书仍可实现自动核销） 5、票据年检常见问题 举例： 12月3日该高校通过与非税局对账，发现028、031缴款书信息对调。 *非税局不作账务调整也不调整票据号码，028、031缴款书到账后实现自动核销。 12月3日该高校通过与非税局对账发现044缴款书记入本单位空白未使用的票据上。 *非税局可以不进行调账处理，只需把被占用空白票据手工核销即可。