第二章会计科目会计帐户和借贷.pptVIP

第二章 会计科目、会计账户和复式记账 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 二、会计要素 三、基本会计等式 四、经济业务的发生对会计等式各个会计 要素的影响 一、资金平衡关系 二、会计要素的定义 （一）会计要素概念及其构成 会计要素是对会计对象的具体内容所作的最基本分类，即会计对象的重要组成部分，它包括资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润。 （二) 企业会计要素的基本内容 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 1、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、负债是指过去的交易、事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 3、所有者权益是指在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 资产=负债+所有者权益 所有者权益=资产—负债 4、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认收入的条件： （1）由日常活动形成 （2）经济利益总流入 5、费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 确认条件： （1）日常活动中发生的 （2）经济利益的流出 6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 三、基本会计等式 会计等式是会计要素之间内在联系的表达式，即 资产=负债+所有者权益 资产=权益（权益是指对资产的要求权） 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 企业在结算时，利润经过分配，上述平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益 。 习题 根据下列资料，制作该单位简式的资产负债表： 银行里的存款 120000元，出纳处存放现金 1500元，向银行借入半年期的借款500000元，仓库里存放的原材料519000元，正在加工中的产品75500元，仓库里存放的产成品194000元，应付外单位货款80000元，向银行借入两年期的借款600000元，房屋及建筑物420000元，所有者投入资本7000000元，机器设备2500000元，应收外单位货款100000元，以前年度未分配利润750000元，对外单位长期股权投资5000000元。 四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 为什么无论经济业务多么纷繁，资产总额与负债及所有者权益总额总是相等的？ 因为经济业务无论怎样变化都不外乎以下四种情况： 1、资产和负债及所有者权益双方同时等额增加 2、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 3、资产内部有增有减，增减的金额相等 4、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等 如下图： 4 1 2 3 会计要素增减变动的九种情况 1、一项资产增加，另一项资产减少 2、一项负债增加，另一项负债减少 3、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4、一项资产增加，一项负债增加 5、一项资产增加，一项所有者权益增加 6、一项资产减少，一项负债减少 7、一项资产减少，一项所有者权益减少 8、一项负债减少，一项所有者权益增加 9、一项负债增加，一项所有者权益减少 例5：从银行提取现金40000元，准备发放职工工资。 该业务使资产方现金增加40000元的同时，资产方银行存款减少40000元，属于资产内部的增减。 例6：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值为10000元。 该业务使负债项目“应付账款”增加10000元，“应 付票据”减少10000元，属于负债内部的增减。 例7：用盈余公积50000元转为资本。 该业务使所有者权益项目的“盈余公积”减少50000元，“实收资本”增加50000元，属于所有者权益内部的增减。 例8、向金融机构借入长期借款200000元，存入银行，准备对外投资之用。 该业务使资产类项目“银行存款”增加200000元，负债类项目“长期借款”增加200000元，资产类总额与负债和所有者权益类总额仍然相等。 例9、投资者以固定资产作为资本投入，经投资双方商议，确定价值为300000元。 该业务使资产类项目“固定资产”增加300000元，同时所有者权益项目“实收资本”增