基本建设项目财务管理的内容和要求.doc

基本建设项目财务工作的内容和要求 目 录 第一章：国有建设单位会计制度简介 第二章：基本建设管理概述 第三章：基建项目的有关程序 第四章：基建项目有关制度及会计科目的介绍 第五章：会计账簿的设置 第六章：基建资金的管理和使用 第七章：会计师事务所对竣工财务决算的一般要求和竣工决算报表的编制 第一章 国有建设单位会计制度简介 一、国有建设单位会计制度制定情况： （一）财政部于1986年以“(86)财会字第75号”印发了《国营建设单位会计制度——会计科目和会计报表》，自1987年1月1日起施行。 （二）财政部于1995年以“财会字 (1995)45号”印发了《国有建设单位会计制度》，自1996年1月1日起施行。对1986年制定的建设单位会计制度作了统一的修改和补充，并重新印发。 （三）财政部于1998年以“财会字 (1998)17号”印发了《国有建设单位会计制度补充规定》，自1998年1月1日起施行。对1995年制定的建设单位会计制度作了补充。 二、《国有建设单位会计制度》的总说明 （一）本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。 　　（二）各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。国务院主管部门根据本制度，对其直属建设单位所作的补充规定，也应报财政部备案。 　　（三）建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。 　　本制度规定的总账科目，建设单位在不违反概(预)算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并。 　　对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。 　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 　　建设单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。 　　（四）建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。 　　基层建设单位会计报表的报送时间，由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。 　　财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 　　向外报出的财务会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：建设单位名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 　　（五）建设单位的财务会计报表应报送当地财税机关、开户银行和主管部门。其他需要报送的单位，由各级财政部门或主管部门规定。 　　同时有中央和地方两级财政预算拨款的建设单位，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，并同时抄送拨出款项的其他部门。 　　国内合资建设的基建项目，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，同时抄送拨出款项的其他部门。各部门、各地区在汇编会计报表时，应分别汇总各自投资部分，所投资金完成的交付使用资产和各项投资支出以及各种结余资金，均按投资比例计算确定。 　　中央主管部门对地方项目的补助性投资，划转预算的，由地方项目统一编报会计报表；不划转预算的，仍应由中央主管部门编报会计报表。 　　（六）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 三、国有建设单位会计的特点 （一）国有建设单位会计只核算项目的建设，不核算项目建成后的运营。 （二）比较全面地反映基本建设项目概算所列的内容，通过竣工财务决算检验、考核概算的执行情况。 （三）国家作为委托人，将项目委托建设单位进行管理，建设单位作为代理人负责项目的建设并承担相应的责任。 （四）国有建设单位的组织目标是按计划完成工程建设，实行质量、资金、进度三控制。其中质量由工程部控制，进度由合同部门控制，资金由财务部门控制。 （五）国有建设单位会计不满足会计核算的会计主体、持续经营的前提，会计核算四项基本前提是会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 第二章 基本建设项目概述 一、基本建设项目概述 （一）基本建设的