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浅议信息化条件下如何做好集团合并报表的编制 　　摘 要 随着世界经济的发展和社会的进步，企业管理模式出现了翻天覆地的变化。现代企业集团在多元化、规模化、国际化的道路上不断向前，随之而来的企业收购、兼并、重组行为日趋频繁，集团内部也在发生着频繁的交易行为，这些都导致了企业集团编制合并报表的难度增加。本文试图通过归纳集团公司在财务信息化建设中遇到的常见问题，总结集团合并财务报表编制的实践经验，以期为其他企业集团在开展此项工作时提供参考与借鉴。 　　关键词 信息化 合并报表 集团 　　合并报表具有复杂性、多样性的特点，尤其是随着企业集团规模的不断扩张，内部交易趋于复杂化，合并报表的编制难度会逐步增加。在手工条件下，财务人员需要花费大量精力去完成对财务数据的提取、编制、审核工作，而且编制效果并不理想，很难满足管理层对报表及时性、完整性和准确性的要求。信息化条件下，软件的应用大大提高了合并报表编制的效率和准确性，减少了财务人员的工作量。但是在应用财务软件进行企业合并报表编制的过程中也存在一些问题，需要想办法予以解决。 　　一、常见问题汇总 　　（一）集团内企业财务核算软件不统一 　　集团内各企业由于历史传统、业务类型、企业规模等不尽相同，其财务核算软件的使用存在较大差异。大型企业因其经营规模大、信息化水平要求高，大多采用 SAP、Oracle等软件，使用总账、购销、制造、人力资源等多种模块；中小型企业则大多采用金蝶、用友、浪潮等软件，仅使用总账、固定资产等少量模块。由于集团内各企业财务核算软件及使用模块的千差万别，导致合并报表系统与核算软件的数据接口无法直接对接，合并报表系统的取数存在很大困难。 　　（二）集团内企业科目设置、核算方法不一致 　　企业会计账套中的一级科目一般都是参照会计准则设置，相对比较规范，但二级以下的明细会计科目设置则往往根据企业自身需要出发，科目级次、科目名称、设置规则等千变万化，缺乏统一标准。另一方面，集团公司虽然可能下发标准的会计核算指南，但由于下属企业人员素质、业务性质、管理层重视程度、财务软件缺陷等诸多原因，集团内始终没有形成统一的核算原则，这些都给合并报表系统的信息化带来了极大阻碍。 　　（三）账务处理不对，报表取数错误 　　财务报表的数据来源于日常会计核算的基础信息，可见会计核算完成质量的好坏，将直接影响合并报表数据的准确性和真实性。 　　由于软件程序自身的局限性，某些财务数据的取值固定在借方或贷方，一旦账务处理不对，就会发生取数错误。例如，利润表中管理费用的数字只能从管理费用各明细科目的借方取得发生额，当管理费用在日常记账时既有借方发生额又有贷方发生额时，软件将无法区分正常发生额和结转至本年利润的发生额，从而造成报表取数与实际不符，导致利润表计算的错误。 　　另一方面，会计人员在记账过程中也难免发生错误，包括重记、漏记、数字输错、科目选错、借贷方向记反、客户/供应商选错、辅助核算选错、现金流量选错等，出现这些情况如不及时纠正，将对报表取数的准确性产生很大影响。 　　（四）集团内关联交易多样，数据抵消不充分 　　现代企业集团为求发展，除实施多元化战略外，也注重发展从原材料到最终产品及售后服务的横向/纵向一体化战略，由此带来集团内部大量的关联交易行为，导致财务对账工作异常复杂。在实施信息化之前，企业大多通过财务人员手工统计内部交易、内部往来等关联交易信息，手工编制抵消分录。但是，由于关联交易的繁杂多样性，而且受制于编制人员的自身素质以及人为差错等影响，并不能保证合并报表数据抵消的充分性和时效性。 　　从实践来看，一般软件只能由财务人员按照会计报表编制的要求，根据关联交易事项和金额在系统中手工录入抵销分录。或者更进一步，有些软件的合并模块能够实现自动生成一些简单的往来类、损益类抵销科目，但是遇到一些需要分析，酌情抵消的项目则显得不够智能，也无法提供其他替代的抵消方案，与手工编制相比，并不能减少多少工作量。 　　（五）外币报表填报困难，重复工作 　　随着经济全球化进程的加快，企业集团纷纷“走出去”在海外开拓市场，设立境外子公司。这些境外企业不仅需要按照所在国披露要求编制以外币作为记账本位币的财务报表，同时也需要按照国内监管要求编制以人民币为记账本位币的财务报表。报告期两套报表之间除因执行不同会计准则导致的披露差异需要调整外，还需要按照《企业会计准则第19号――外币折算》所规定的方法进行报表折算，给财务人员带来了很大工作量，而且很多数据重复填报，降低了效率。 　　（六）报表系统不能灵活快速调整，运维情况较差 　　财务报表系统应实现灵活快速的报表格式、取数公式、数据运算、打印输出等设置。在会计准则、监管机构、投资人、管理层等要求财务信息披露内容不断变化的情况下，如果上述设置不