审计专项审计模拟实习报告.docVIP

成都理工大学 审计专项模拟实习报告 实验项目名称 企业财务审计专项模拟实习 所属课程名称 审计学 实 验 类 型 专项实验 实 验 日 期 班 级 学 号 姓 名 成 绩 经济系经济管理—审计模拟实验室 实验概述： 【实验目的及要求】 审计模拟实验教学是引导学生将理论知识向实践转化的重要环节，在审计专业教学中发挥着十分重要的作用。学习目的主要是弥补审计理论课堂上缺乏实践的不足，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力。 通过这次实训要求能够将审计基础知识、审计基本理论有机结合起来，并在实际的演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解、熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。 【实验环境】：学校经济管理中心 实验内容： 【实验过程及结论】 在两周的模拟实训中，我们学习了以下内容： 一、对应收账款的审查 审计目标：确定被审计单位的应收账款是否真实；确定应收账款的余额是否正确；确定应收账款是否归被审计单位所拥有；确定应收账款的可收回性；确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 在对应收账款进行审查时我们编制了应收账款明细表，复合加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。同时要抽取业务进行检查、核对，抽取时应重点关注以下几点：1、临近报表日的记账凭证。2、摘要特殊的记账凭证。3、金额较大的记账凭证。核对内容包括：1、原始凭证是否齐全；2、记账凭证与原始凭证是否相符；3、财务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间。 在抽取业务核对时发现企业存在多笔应收账款与预收账款往来同挂业务处理，找出问题之后需要我们编制分录进行调整，也需要进行不定期对账，对往来账款的不定期清理。在这步操作中，我不明白什么是往来同挂，没有找出存在的问题，也无法进行恰当的调整以及编写审计说明。 二、对应付账款进行审查 确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还业务；确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否正确。 我们编制了应付账款明细表、对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类、查找未入账的应付账款、抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。 最初不明白替代测试的目的但也把学习内容完成，没有及时询问老师，学习应该搞懂每一个环节才能让这门课的价值体现出来。 三、对货币资金的审查（主要包括对银行存款的审查） 银行存款审计是指对银行存款及其收付业务的真实性、正确性、和合法性进行的审查。主要内容有：审查银行存款内部控制制度的健全性和有效性；审查银行存款余额的真实性和正确性；审查银行存款收支业务的合规性和合法性。 用银行对账单同企业银行存款日记账记录逐笔核对，编制银行余额调节表，需要重点关注未达账项。在逐笔核对过程中发现了在工行新民支行账户企业存在多记和少记收入和支出的情况，找出问题之后编制分录进行了调整。 四、对固定资产进行审查 主要对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行审计监督。审查固定资产的计价方法是否适当；审计固定资产增减变动；确定固定资产的期末余额是否正确。编制固定资产明细表，注意固定资产的分类，检查账面价值和计提折旧以及处置后的净利润。要审查账务处理是否正确，审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性。 经检查后发现捐赠转出固定资产账面价值为负，进一步检查固定资产清理报废单，确认捐赠转出固定资产存在过度计提折旧的情况，还需要对折旧计算的处理进行进一步审查。 五、对营业收入的审查 1、编制主营业务收入明细表，复合加计正确 2、与总账数核对 3、主营业务收入加上其他业务收入，营业收入总数与利润表营业收入本年累计核对 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明是否存在重大异常。抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。 销售的截止测试：通过测试资产负债表日前若干天且金额大的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且