《纳税会计》-第五章营业税的会计核算.pptVIP

第五章 营业税的会计核算 教学重点与难点 了解营业税的概念、特点，在理解和掌握我国营业税的税制要素的基础上，熟练掌握企业应纳营业税额的计算方法、会计账户的设置、核算方法及纳税申报规定与程序。 重点：营业税的计算与核算。 难点：混合销售行为和兼营业务的会计核算。 第一节 营业税的基本内容 一、营业税的纳税人 营业税是指对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 二、纳税人 1. 负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 3.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 变化： 2012年1月1日起，在上海市试点；2012年8月1日在增值税纳税人的税率为： （1）一般纳税人的税率除了17%、13%和0以外，还增加了下列增值税税率：①提供有形动产租赁服务17%；②交通运输业服务1