企业财务管理活动中税收筹划应用实施.doc

企业财务管理活动中税收筹划应用实施 　　摘 要：税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资、投资、经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划可以在遵守税法的前提下，最大化地减轻企业的税收负担。本文主要介绍了税收筹划的概念和基本原则、税收筹划的作用、基本方法及在企业筹资、投资、经营和利润分配等企业财务管理活动中的应用，并根据企业的实际情况和我国的财务管理法规制度提出了若干税收筹划活动中应注意的问题。 关键词：企业；财务管理；税收筹划；实施 一、税收筹划的概念和税收筹划的基本原则 税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资，投资，经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划的基本原则主要有合法原则，有效原则和成本效益原则，如下所示。 1.税收筹划合法原则。企业财务管理活动中的税收筹划必须遵守国家税收法律和相关税收法规政策，以保证企业所从事的经济活动和所设计的纳税方案能够被税收主管部门所认可，避免因违反国家税收法律和相关税收法规政策而受到法律惩罚。 2.税收筹划有效原则。企业财务管理活动中的所进行的税收筹划应当在帮助纳税人达到预期的经济目的的同时帮助其优化税收，减轻企业负担的税款。企业决策者需要具备税收筹划的意识，保证税收筹划与企业的战略目标保持一致，保证企业税收筹划的有效性。 3.税收筹划的成本效益原则。 在企业财务管理活动中，税收筹划的目标是实现企业所有者财富的最大话。在不考虑降低税收成本的同时，指定税收筹划方案来使企业受益。如何保证税收筹划的成本效益原则，以A企业为例：若A企业策划出一份税收筹划方案，把企业的经营业绩控制在税收起征点以下，可以免于交纳流转税和所得税等各种税款。这种方案是不符合税收筹划的成本效益原则的。虽然A企业在这种税收筹划以后没有了税收负担，但是A企业在零负税的同时企业效益也受到了非常大的显示。因此A企业针对减少负税所采取的这种税收筹划方案是不合理的，是以企业整体利益的牺牲换取税收负担减免的错误之举。在企业财务活动中成功的税收筹划是企业决策人所采取的企业税收筹划方案的所得大于支出。 二、企业财务管理活动中税收筹划的运用的必要性 世界各国在企业财务管理活动中皆对企业的税收筹划非常重视，完善的税收制度也为企业税收筹划提供了制度上的保障。变化不定的税收环境会严重影响纳税方案，削减合理纳税方案的实施效果。 1.有利于提高企业经营管理水平。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以有效提高企业经营管理的水平和财务会计管理的水平，实现资金，成本和利润三大企业财务管理要素的最优组合，进而提高企业经营管理水平。企业财务人员在企业财务管理活动中税收筹划的应用中应当熟知会计法，会计准则和会计制度，熟知现行税法。当在企业财务管理活动中会计处理与国家的税法规定不一致的时候，企业财务会计人员应当以税法为准，即使进行企业纳税调整，正确计税，合理正确编制财务报表，并即使进行纳税申报，进而提高企业在财务管理活动中的会计管理水平，提升企业财务会计的多重功能和工作效率。例如，在以企业权益筹资和企业负债筹资两种方式的企业资金成本率对所得税进行计算时的反映不同之处在与：借入资金要按照规定到期还付本息，但是其支付的固定利息应在税前列支，已到达抵税的作用。企业权益筹资的成本之所以比企业负债筹资的成本高，是因为企业权益筹资是以股息的形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具备抵税的作用。 2.有利于实现企业价值最大化。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以指导企业在严格遵守税法的基础上按照政府的税收政策导向开展项目经营以及扩大经营项目，最大限度地合理利用税法中的各种优惠政策，帮助企业实现价值最大化。 3.有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉。企业财务管理活动中税收筹划的运用实施在市场经济的发展和税收制度的完善下愈来愈重要。企业财务管理活动中税收筹划有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉，帮助企业在新的税收环境下更快更好地实现企业利益最大化的目标。 三、企业财务管理活动中税收筹划的的主要方法 1.调整成本法。企业成本调整主要包括以下几种方法：一是存货计价法，二是折旧计算法，三是费用列支法。税收筹划的成本调整法是在符合相关财务会计制度和相关财政法律法规的条件下，通过对企业成本的合理调整，来以抵减企业收益和减少应税所得额的节税方法来减轻企业的税收负担。在进行企业成本调整的时候，不能乱计费用，乱摊成本。 2.收入控制法。企业通过对收入的合理的控制，并响应减少企业的所得，以减轻或者拖延纳税义务来减轻企业税收负担的节税方法是企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制法。企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制应当根据相关的财务会计制度