我国煤炭行业税负现状和思索.doc

我国煤炭行业税负现状和思索 　　摘要：以潞安矿业集团蒲县新良友煤业公司为例， 给出了煤炭企业的税负状况，税费设计不合理，加上煤炭行情再次回落、企业亏损日益严重，处于生死边缘，提出了我国煤炭行业税费改革的必要性、紧迫性，同时煤炭企业要苦练内功，强基固本，走多元化发展，促进煤炭经济可持续发展。 关键词：煤炭企业 税费问题 税负现状 对策 一、当前我国煤炭行业的税费种类 目前税收体制的特点是分税制， 按税种划分为中央和地方收入，煤炭行业涉税如下，其中第6项是当地财政部门直接收取的相关税费。 （1）流转税类中的增值税、营业税。增值税2009年前税率煤炭企业为13%，现是17% 。煤炭行业营改增主要涉及运输服务业税率11%，有形动产租赁适用税率17%。 （2）所得税类。煤炭企业所得税率为25% 。 （3）资源税类。煤炭行业征收比例0.3-8元/吨。 （4）特定的税类。包括城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、价调基金、河道工程维护费，以增值税与营业税为基础计征。 （5）财产行为税。煤炭企业交纳房产税、车船使用税、土地使用税。 （6）地方财政部门征收税费：转产基金、社会公益事业费、排污费、土地复垦费、煤炭价格稽查管理费、卫生监测费、育林基金、道路建设费、矿区生态环境恢复和地质灾害补偿金、水土流失治理费、水土流失补偿费、环境治理保证金、矿山恢复治理保证金等。 二、潞安矿业集团蒲县新良友煤业公司的税负现状： 该矿年产设计产能60万吨，目前生产能力已达到50万吨，生产煤种为1/3主焦煤，属潞安2009年整合矿井，2012年12月正式投产。该矿2013年交纳的各种税费项目详见如下（吨煤税费计算）：（如表所示） 2013年8月1日起，当地政府落实“煤炭20条”减负临时措施，蒲县财政局收取的80.6元/吨减为50.6元/吨，减负后吨煤上交各种税费高达140.73元/吨，占收入的43.48%。 （1）增值税：按产品销项税与材料、配件、设备、电费进项税额等相抵后交纳增值税， 并在此基础上交纳城建税及教育费附加、价调基金。煤炭行业增值税税负达13%左右，而制造业行业实际税负只有3% 左右， 有的还要略低一些。可见， 行业之间的增值税负担差距较大。 增值税由2009年1月1日起13%调增为17%，在当前国内外经济形势严峻的情况下，煤炭企业很难将增加的成本转嫁给下游企业。 （2）营业税金及附加：在煤炭行业以增值税、营业税为基础计征附加税，高达增值税的12.5%；其中 城建税按5%来征收，该矿地处农村，但按建制镇的标准来征收。 （3）资源税：1994 年税制改革后， 煤炭行业新增税负资源税按销售数量计征，因煤种属于1/3主焦煤，按吨煤8 元从高征收，实行从量计征。 （4）矿产资源补偿费：按产量计征，吨煤6.5元。原来，从2013年2月1日起从3.6元/吨调至6.5元/吨。 （5）水资源补偿费：按产量计征，吨煤3元。 （6）可持续发展基金：按煤种实行按产量计征，吨煤27.75元（基建期为46元/吨）。 （7）其他如财产行为税：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，吨煤成本达2.5元/吨。 （8）当地政府财政吨煤收取各项费用：2012年吨煤收取80.6元，政府考虑到企业负担重、亏损严重，从2013年8月1日起，也采取了一些减负政策，从80.6元/吨减为50.6元/吨。但由于当地政府财政吃紧，只是目前允许企业欠账，但这笔帐至今挂在财政应收帐上。如加上这个50.6元，则上交税费达140.73元/吨，占收入的43.48%。 （9）所得税为33%。由于当前亏损严重，没有上交。 （10）当地主管部门另外收取水土流失补偿费、绿化费等；另每年应支付当地村民取暖费、占地补偿费等。 通过减本增效、开源节流等措施，吨煤制造成本为290元/吨。吨煤毛利仅为32元/吨，远远不够负担税负，加上贷款3个多亿的财务费用，管理人员费用，企业亏损极其严重。 从以上不难看出，煤炭税费结构不合理，税费项目繁多，征收标准不断提高，煤炭企业负担重，工资发放困难，企业面临着生存难的境地。 三、当前我国煤炭行业的税费存在的主要问题 （1）增值税占收入比重过大，2007年煤炭行业增值税税负为9.28%，比电力、冶金等其他行业调出2-3%。自2009年1月1日扩大了煤炭行业可抵扣范围，但同时煤矿增值税税率由原来的13%提高到17%，达到全国平均水平的3倍多，所以煤炭行业增值税税负仍居高不下。煤炭行业的增值税实际税负率远高于制造业、电力、冶金等其他行业。同时增值税税基扩大，规定了八项视同销售行为，这就使得煤炭企业内部生活用煤、每年山西省政府规定的低保用煤全