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行政事业单位内部控制建设思索 　　摘要：2014年1月1日实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结束了以往行政事业单位经济行为缺乏应有的风险意识、风险控制缺失的历史。引入风险控制理念，对行政事业单位经济活动进行风险防范与管控具有重要意义。它将转变行政事业单位管理理念，进一步强化内部控制，完善内部控制措施，有利于防范舞弊和预防腐败，减少社会公共资源浪费，提高单位公共服务水平，进而提升政府的社会形象。本文就如何加强行政事业单位内部控制，提高单位的管理水平，确保规范运作进行探讨。 关键词：行政事业单位 内部控制 建设 近年来，行政事业单位屡屡发生的违法违纪案件，造成了社会资源的浪费，严重影响了政府的形象，成为社会关注的热点，因此迫切需要行政事业单位强化内部管理，进一步提高资金的管控水平，以防范经济违法违纪行为的发生；政府信息公开制度化，也要求行政事业单位财政资金实施阳光化管理。今年初实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》以下简称《规范》为行政事业单位建立健全内部控制制度提供了依据，对实现管理行为的科学化、提高单位财务管理水平、风险防范能力、经济活动的合法化起到积极的推动作用。《规范》的风险管控理念，将促进行政事业单位由粗放式管理向精细化管理的转变。行政事业单位应充分认识到在当前的形势下加强内控制度建设的重要性和必要性，按照《规范》要求，从单位管理目标出发、梳理关键业务流程，全面识别和评估风险、根据风险评估所发现的风险点，完善内部控制制度，强化内部管理，有效防范违法乱纪行为的发生。本文针对行政事业单位重要的经济活动流程控制进行探讨。 一、加强组织架构的建设 科学合理的组织架构是建立健全内部控制制度、完善内部控制体系，扎实开展内部控制活动、实现内部控制目标的基础和组织保障。《规范》强化了单位负责人的主要责任，明确规定单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，为实现内部控制总体目标奠定了基础。行政事业单位应成立以单位负责人为组长的内部控制领导小组，并设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织制定内控制度和协调内部控制工作并组织全体人员参与。受人员编制和办公条件限制，部分基层单位财务机构和办公室合署办公，财务人员兼职的多，专职的少。笔者倾向于单独设置内部控制部门，从而更具独立性，有利于内部控制的实施和发挥内部控制作用。 二、注重内部控制人员的能力建设 岗位人员的综合素质是实现单位内部控制目标的基本保障之一。内部控制岗位要求内部控制人员具备博识和多元的技能、良好的职业道德素养和专业胜任能力。在实际工作中，内部控制人员良好的专业背景有利于风险识别，对经济行为作出独立的、客观的职业判断；良好的沟通协调能力，有助于实现内部控制目标。因此必须重视岗位人员的继续教育，建立相应的培训、教育和评价机制。强化业务能力的培训和人生观、价值观的培养，不断提高他们的法制意识和自我防范能力，不断拓展和更新知识以适应内部控制工作需要，自觉依法履行职责、维护公共利益，有效防范舞弊和预防腐败。 三、强化业务层面内部控制 ?部控制不能凌驾于单位经济活动之上，它必须嵌入单位经济活动的全过程，有效控制各流程风险点。实施内部控制应根据单位职能职责，结合业务工作的特点，从多层面进行深入分析，有针对性的进行防范控制。 （一）预算风险控制 行政事业单位预算风险主要是职能部门对预算工作认识不足，普遍认为预算编制是财务部门的职责，参与预算编制的积极性不高。财务部门缺乏有效沟通，容易导致预算编制不全面；项目预算编制缺乏合理性和可行性，导致预算编制与实际需要脱节，从而不能有效执行。由于信息不对称，内部预算指标分解不合理，不科学、导致内部财权与事权不匹配，影响了工作的有效开展；资产采购计划不严谨、预算不精准等，影响部门职责的履行和资金使用效率，预算缺乏约束力。因此，单位应建立和完善预算编制的管理和沟通协调机制，明确预算编制由财务部门牵头并负责编制基本预算和汇总预算，各业务部门负责编制本部门业务（项目）工作经费预算和项目可行性报告。在预算编制时，业务部门应以评价当年预算执行情况为基础，结合下一年度工作计划，科学合理的确定预算绩效目标。预算汇总编制时，财务部门根据当年预算执行情况，结合下一年度工作计划、业务（项目）预算、绩效目标、资产购置等情况，根据资金预算情况，与业务部门进行充分沟通，根据轻重缓急，对各项收支的规模和结构进行合理安排，以提高预算编制的科学性、合规性，最后提交单位领导班子集体研究决定。 （二）收入业务风险控制 行政事业单位收入业务风险主要在其收费标准与合法性。收入不及时缴库，发生截留、挪用，坐支、私分应缴财政收入行为，以及存在小金库或者资金体外循环风险。对收入防范的风险，首先应由专