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代理进出口企业的风险管理与内部控制谢莹【提 要 】随着国内外贸经济的快速发展 ，国 外客商不断进入中国市场 ， 进出口代理业务越来越 多的被应用在国际贸 易 行 为 中 ， 是被普遍采用的 贸 易 方 式 之 一 ， 但 由 此而产生的风险和纠纷也越 来 越 多 。 对于代理进出口企业而言 ，在 承 担 着 大 量 代理进出口业务的同时 ， 如果只专注于市场的开 拓 ，而忽略企业风险管 理 和 内 部 控 制 ，势 必 会 给 企 业造成重大损失 。 因 此代理进出口企业应当对自 己业务行为中的风险 管理有充分的认识 ， 并 予 以 有 效 的 控 制 。随着国内外贸经济的快速发展 ，国 外 客 商不断进入中国 市 场 ，进出口代理业务成为普遍采用的贸易方式之一 。2.代理进出口业务的作用 在 国 际 贸 易 中 ，代理进出口业务为 国 内 企 业 寻 找 、开 拓 并占领市场提供了方便途径 ，主要体现在以下几点 ：(1)为不具备进出口经营权或缺少某种产品资格 、许 可 证 的企业解决对外签订合同办理进出口手续的问题 。(2)为资金不足 、没有银行授信额度的单位解决融资问题 。(3)为缺少外贸经营人才 ，不懂国际贸易流程 与 规 则 的 单 位实现进出口业务 。二、代理进出口业务的主要风险进出口业务代理不同于其他代理业务 。 在这一贸易行为 中，进出口代理企业不仅与国内委托方签订代理协议 ，同 时 还 与外商签订进出口合同 ，进出口代理商实际上承担着委托方 、 国外客户两方的义务与风险 。 进出口代理企业与其他企业相 比，所要面临的是双重的风险 。 主要表现为以下几个方面 ：1.客 户 信 用 风 险在对客户的信用风险缺乏有效控制 的 前 提 下 ，没 有 及 时 根据本企业的信用政策制定一套全面的 ，正 确的风险控制方 案 和 措 施 ， 就很可能面对因客户资信问题给 企 业 造 成 的 损 失 。 举 例 如 下 ：案 例A：2009年3月1日 ， 某 外 贸 A公 司 与 外 地 B公 司 签 订 了 一 份 代理进口协议书 ， 该协议书的关键条款为 ：（1）B公 司 委 托A公 司 代 理 进 口7万 吨 货 物 ，由A公司办理对外签约 、开 立一、代理进出口业务的概念与作用1.代理进出口业务的概念与特点 进出口代理业务属于商业服务类 ，主 要 是指在贸易往来 中 ，因 委托人不熟悉贸易操作流程 、规 则 ，或缺少相关资质 ， 而在商业往来中受到种种制约 ，需要有专业公司 协 助 完 成 对外贸易等相关商务活动 ，使委托人能在贸易中得 以 顺 利 通 行的 业 务 行 为 。在进出口代理方式下进行的国际贸易行 为 中 ，委 托 人 和 代理人之间不再是买卖关系 ，而是委托代理关系 ，是 代 理 商 与委托方对所代理业务达成协议的交易行为 。262012 年 第 9 期会计监Metallurgical Financial Accounting信 用 证 、对 外 付 款 、报 关 、报 验 、卸货及提货手续 。 （2）B公 司 在协议签订后的数天内将总货款 10% 的 保 证 金 打 入 A 公 司 账 户 。 （3）其余货款提货时支付 ，并 不 得 迟 于A公司对外付款前5 个工作日将其划入A公 司 账 户 。 （4）在未付清货款前 ，货 物 的所 有 权 仍 归A公 司 所 有 。2009年6月2日 至12日 ，A公 司 代 理 B公 司 进 口 的 7万 吨 货 物 全 部 运 到B公司所在地港口 ， 并 完 成 报 关 、 报 验 及 卸 货 事 宜 。 根 据 协 议 ，B公司必须支付货款2.8亿 元 ，但 到8月30日 止 ，仅 支 付 了8000万 元 ，还 欠2亿 元 。 9月18日A公 司 发 现 ，价 值2.8亿元的货物在 没有开具提货单的情况下 ， 被B公 司 从 港 口 提 走 。 11月5日 ，B公司进入破产程序 。 这 意 味 着A公 司 最 终 将 会 有 很 大 的 损 失 。分 析 上 述 案 例 ， 不难发现造成 恶劣后果的主要原因在 于 ，A公 司 仅 凭 借 与B公司几年合作背景的经验 ， 便 轻 易 签 订如此大单的代理 协 议 。 在 对B公司的资信情况 、运 营 状 况 、管 理 水 平 、企业可持续发展趋势 、融 资 情 况 、法 人 代 表 的 背 景 及信誉等没有真正掌握的状 况 下 ，A公 司 掉 以 轻 心 ， 贸 然 决 策 ，对自己造成了巨大的损失 。2.地方保护主义风险 同样分析上面的案例 ，我 们 发 现A公 司 把 货 物 放 在B公 司 所 在 地 港 口 ， 完 全 忽 略 了B公司可能与当地港口及相关机