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浅议如何完善企业内部控制制度 中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02 摘 要 我国的水利电业企业被推向市场，就在面对残酷的市场竞争，加强内部控制是实现企业发展的必经之路。当前我国水利电业企业的普遍存在内部控制意识淡薄、控制机制有漏洞、监督力度不够的问题。针对这些问题，笔者提出了一些建议。 关键词 水利电业企业 会计控制 内部控制 加强与完善企业内部控制制度，是推进企业现代化管理进程的必经之路。我国财政部为了规范企业的会计管理颁布了《内部会计控制规范》，将其作为《会计法》的配套制度，来共同国企业的内部控制提供重要的参考依据。企业内部控制主要分为会计控制与管理控制两个方面，而二者均是企业内部控制机制的有效组成，笔者有着多年在水利电业公司的会计管理控制经验，本文就是笔者针对水利电业公司的内部控制方面存在的问题进行的浅薄的探讨，并针对这些问题提出了自己的一些建议。 当前，很多水利电业公司出现了营业额高，但盈利少的矛盾现象，究其原因，就是企业的经营成败，会计信息不准确不真实有关，无法为企业的经营与决策提供准确的依据，无法助力于企业管理与战略计划的实施。因此，由此可见，企业的成功经营离不开市场等外在因素的影响，同样也离不开会计内部控制机制作用的发挥。 一、当前我国水利电业企业内部控制存在的问题 1.对内部会计控制的重视程度不够 水利电力企业实行了改制，它已作为企业被推向了市场，企业的经营已迈入了残酷的市场竞争的大环境下。针对这一变革，企业的相关负责人与上级主管部门，并工作的重点放在市场营销这一环节上，认为占领了市场，取得了相应的市场份额，企业就可以获取更大的经济收益，企业才可存活，才能有所突破与发展，这一点是毫无疑义的。但这只是能是影响企业发展与经营的一个重要的外部因素，这是从企业的发展的纵向来看，其市场营销是企业的能否取得成功的最主要因素。关注外部因素无可厚非，然而，忽略内部控制则会削弱外部因素控制力量。从矛盾发展的角度讲，内因会对事物的发展产生本质的影响。因此，加强内部会计控制，也应是水利企业管理的重点所在。事实并非如此。水利电业企业的内部分控制不受重视，究其原因主要有三个方面：第一，传统的管理方式使用驾熟就轻，不愿意改变，有一定的惰性因子在企业里面。企业实行内部控制，就要建立一内部控制机制，运用先进的内部控制方式，制定内部控制程序，其中还要建立很多与之相配套的风险控制、预算控制、资产保护控制、会计记录控制等多个方面。进行内部控制并让其发挥作用，就意味着要将原有的管理方面推倒，重新来过，需要花费一定的人力与财力，因此，很多企业宁愿墨守成规，也不愿大刀阔斧的改革。第二，重视内部控制组织结构的建立，忽视内部控制方法的运用。企业的内部控制机制由多个方面组成，其中组织机构按制是通过对组织部门进行合理的分工与合作，对每一部门的责任进行明确的划分，使内部组织机构既要精炼，又要合理。这只是内部控制的一个方面，而很多水利电业企业却将组织结构当成内部控制的全部与重点，认为只要做好组织内人员的控制，就可以实现内部控制，其实这个对内部控制肤浅的、片面的认识。 2.内部控制机制漏洞百出很难实现内部控制 一些水利电业企业走向市场之后，发现了内部控制对企业运营与维护的重要性，因此，建立了内部会计控制机制，希望借助于内部会计控制机制能够确保经济和会计信息的准确性，能够协调经济行为，控制经济活动，在企业内部形成一个严密、相互制约、规范化、系统化的内部控制机制。然而，现实情况却不尽人意，很多企业虽然已经建立了内部控制机制，但是机制却又漏洞百出，状况频发，形同虚设。究其原因主要有三个方面：第一，企业权责不清。我国的水利电业企业属于国有企业，它具有国有性与自主经营性的双重属性。一般情况下，它的管理会由国家相关主管部门干预，甚至会下派一些领导担任重要的职位。而这些领导会在企业的经营上与企业的管理人员或是负责人产生矛盾，有些矛盾的产生是经营理念的不同，而有些矛盾的产生则是由立场的不同导致的，有些矛盾的产生则是由“利益”问题导致的。无论原因是什么，总之在二者之间存在着很多分歧，这就阻碍了内部控制机制作用的发挥。第二，工作人员素质参差不齐。内部控制机制作用的发挥要靠工作人员来执行，然而，水利电业企业的内部工作人员的素质存在着明显差异。整体表现为文化水平差异明显，接受新鲜事物的能力差异明显，还有就是控制制度本身的认识也深浅不一。第三，内部控制制度不健全。内部控制的实现要依靠完善的、科学的管理制度。很多企业的内部控制不能制定全面的管理制度，当遇到具体的问题时，没有依据。 3.监督体制有待进一步加强 水利电力企业具有一定的特殊性，监督体制是指游离于内部控制之外的对企