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浅谈上市公司盈利信息披露以和审计 　　中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-01 摘 要 上市公式盈利信息披露和审计主要是指对其预测盈利信息的分析。目前在上市公司预测盈利信息中普遍存在夸大、粉饰以及不合理问题，因此必须要对其进行有效的审计。下面本文就对上市公司预测盈利信息的披露以及审计进行简要探讨。 关键词 上市公司 盈利信息 披露 审计 引言：预测盈利的出现是充分考虑可影响企业未来经济效益的增益和减利因素，也是公司管理层给予其生产计划和经营环境所产生的方法。随着不断崛起和扩大的证券市场，我国会计界也逐渐把研究的热点放到了预测盈利问题上。下面本文就对上市公司预测盈利信息的披露以及审计进行简要探讨。 一、上市公司预测盈利信息的作用 上市公司预测盈利是企业管理在合理的预测假设的基础上，对于未来某段时间的利润总额的测算和预计。现行报告是一种向后看的报告，企业已经发生的经济事项是它所提供的财务信息，将企业过去的财务状况和经营成果都有所反映，使外部信息使用者对这些历史信息都有一定程度的了解，为外部信息使用的决策提供了可靠的依据，企业过去的财务状况和经营成果不是他们唯一关心的，企业未来的财务状况和经营状况才是他们更关心的。另外其还有利于降低社会交易费用，提高证券市场的效率。假如公司对预测盈利信息不进行披露，那么采用历史资料进行预测盈利分析是信息使用者的方式之一，但这种方式不能准确分析出预测盈利信息，使得分析出来的预测成本远远高于上市公司原有的成本，造成社会资源的浪费。所以想要减少外部信息搜寻成本就必须在本公司将预测盈利信息给披露出来，有效的降低社会交易费用。 二、上市公司预测盈利信息披露存在的问题 （一）预测盈利信息所披露的内容满足不了经济发展的要求 现在的会计报表体系已经由资产负债表、利润表与现金流量表三者共同构成。投资的需求是远远不能够被一张孤立的利润预测表所满足的。此外上市公司募集的资金都是为了企业未来的发展而准备的，而使得企业产生盈利和使投资者看到回报才是这些发展计划的真正目的。如果想让预测盈利的真实可信性使投资者所了解，长期计划的提出和企业业绩的增长计划是上市公司必须要提供的。但在目前的规定中，由于过于简单的预测数据相关的背景和分析资料，从而使得预测盈利的整合没有和业务发展目标的信息相一致。 （二）落后的技术手段，预测基础薄弱 如果想要健全预算制度，就必须要具有准确的预测信息，相关的资料也要持续广泛的收集，但在上市公司中，普遍缺乏市场调研能力和意识，所以就没有重视资料的长期收集和积累工作。 （三）对虚假的预测盈利监管不严处理不当 虚假的盈利信息只会阻碍公司的发展，但有的公司还是愿意提供虚假信息来吸引投资者，这当中主要的一个因素就是注册会计师未尽审核的职责，现存的法规也没有明确的条例指明对未完成预测信息或者提供虚假预测信息的给予惩罚。有些公司即使已经完成企业预测盈利信息，但是也只是走一个形式，没有做到实处。之所以有的上市公司会报出虚假预测信息主要是在经过利弊权衡之后，自身的利益也不会受损等才会做出那样的选择。 三、上市公司预测盈利信息披露以及审计 （一）加强预测盈利审计 预测盈利审计，主要指注册会计师接受委托，检查与复核被审计单位的预测盈利，并将审计意见给发表出来。是一种具有预防性功能的控制手段，因此实行审计制度并有注册会计师对其进行公正的评价，使信息提供者可以知道自己的工作将被审查，可以更好的将公司预测盈利信息做的更准确。也防止了相关领导操作预测信息。从而使信息使用者的信息风险大大降低。审计工作是防止错误信息蔓延的一种手段，所以，在上市公司披露的预测盈利信息真实性较差的情况下，对盈利信息的审计可以通过加强注册会计师培训，这样会更具有现实意义。 （二）改进预测盈利信息披露内容 首先，要对预测盈利信息披露的内容进行改进；完善预测盈利信息披露的相关政策规定，要把鼓励上市公司自愿披露的条款补充进去，使上市公司信息披露的意愿有所提高；如果想要要求上市公司对预测盈利信息进行强制披露可选择一些经典的特殊事件来对比，使市场获得必要信息的方式有所确保。还要将法律责任制度赋予建立健全证券欺诈上，增加上市公司诉讼成本，让相对公平的法律环境给予市场参与者。其次，我国的信息披露制度要有所完善；构成证券欺诈民事责任要有充实到我国现有的民事法律中，不管是在损害事实方面、还是责任主体、因果关系以及赔偿标准方面都应有具体的可操作性。如果上市公司不能如期完成所预测的盈利信息，应该及时对外公开并给予合理的解释。 （三）规范上市公司的预测盈利行为 如果想要提高审计质量，就要规范其上市公司的预测盈利行为；其